汇算清缴A105080表一次折旧填报要点解析

引言：一次折旧填报误区引发的常见提示

在企业所得税汇算清缴期间，许多财务人员在填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）时，常会遇到系统提示“折旧金额和原值不匹配”的困扰。这往往与固定资产一次性税前扣除政策的填报位置错误直接相关。本文将基于一则典型问答，深入解析A105080表中一次折旧的正确填报逻辑与常见误区。

核心问题：一次扣除资产为何不应填在主表第5行

问题的核心在于，选择了一次性税前扣除的资产，其税务处理与会计处理存在差异。会计上可能仍按年限计提折旧，但税法上允许一次性计入成本费用。因此，这类资产的税务折旧数据不应填入A105080表上半部分（如第5行）的“账载金额”相关列次。

若将一次折旧的金额错误地填入主表第5列的“税收折旧、摊销额”，会导致系统计算的税收折旧总额与资产原值逻辑不匹配，从而触发错误提示。正确做法是，将享受一次性扣除政策的资产数据，填报在表格下方专门为此政策设计的行次中。

正确填报路径：定位29.1行“一次性扣除”项目

对于税法上选择一次性扣除的资产，无论会计上如何处理，其正确的填报位置是A105080表的第29.1行，即“（二）固定资产一次性扣除”项目。这一行次是专门用于归集和反映享受500万元以下设备器具一次性税前扣除政策的资产情况。

具体操作时，您需要将一次性扣除资产的原始成本、以及按税法规定可一次性扣除的金额，准确填入第29.1行对应的列次。关键在于，这部分资产的税收折旧额（即一次性扣除额）只在此处体现，而不应再重复填入表格上方的第5列。

关键列次解析：第5列“税收折旧、摊销额”的填报逻辑

第5列“税收折旧、摊销额”是引发困惑的焦点。此列填报的是按税法规定允许在本年度税前扣除的折旧或摊销额。对于一次性扣除的资产，其允许税前扣除的总额就是资产原值，这个金额应体现在第29.1行的第5列。

填报时需确保逻辑一致：若资产已通过下方29.1行进行了一次性扣除申报，则上方对应资产类别的第5列中，就不应再包含这笔金额。系统提示感叹号，往往是因为上下数据勾稽关系不一致，例如下方填写了一次扣除额，而上方的第5列却未作相应剔除或调整。

实操要点与疑难排除

首先，务必区分会计折旧与税收折旧。账载折旧按会计政策填列，税收折旧严格按税法规定填列。其次，对于既有一次性扣除资产、又有非一次性扣除资产的情况，需要分开归集数据。非一次性扣除部分在上方相应行次填报，一次性扣除部分集中在29.1行填报。

当系统出现提示或感叹号时，应将鼠标悬停于提示图标上，查看具体校验信息。常见解决方案是核对并确保第29.1行第5列的金额，已从上方相关资产大类的第5列总额中扣除，确保总分关系正确。最后，所有填报数据必须有清晰的台账支撑，以备核查。

总结：清晰区分，准确归位

总之，解决A105080表填报提示的关键在于清晰区分资产的税务处理方式，并将数据准确归位于表格的不同功能区。记住一次性扣除资产“下不填上”的原则，确保数据不重不漏，即可有效避免常见错误，顺利完成汇算清缴申报。