第三季度季报附报事项填报指南

随着2025年第三季度季报填报工作临近，许多企业财务人员对附报事项的填报口径感到困惑。其中，“按年填”还是“按季填”成为普遍疑问。本文将依据最新政策指引，为您详细解析第三季度季报中关键附报事项的填报规则与实务要点。

一、核心填报原则：累计数与季度数的区分

第三季度季报的附报事项填报并非简单的“一刀切”，而是遵循“累计发生”与“当期发生”相结合的原则。这要求财务人员准确理解不同项目的统计口径，避免因填报错误导致数据失真或后续税务风险。

具体而言，对于反映企业整体人力成本状况的项目，通常要求填报年初至本季度末的累计数据。而对于某些特定的、具有时效性的支出项目，则可能仅要求填报本季度内的发生额。明确这一根本区别是正确填报的第一步。

二、职工薪酬类项目：按1-9月累计数填报

在第三季度季报的附报事项中，“已计入成本费用的职工薪酬”与“实际支付给职工的应付职工薪酬”是两个关键项目。根据规定，这两项均应按照本年度1月1日至9月30日的累计发生额进行填报。

“已计入成本费用的职工薪酬”是指企业在本年度前三季度，依照权责发生制原则，实际计入各期成本、费用科目的职工薪酬总额。这包括了工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。

“实际支付给职工的应付职工薪酬”则侧重于现金流出，填报的是企业在同期内实际向职工支付的所有薪酬款项。填报时需确保数据来源于账簿记录，并与利润表、现金流量表的相关科目勾稽一致。

三、特定支出项目：按7-9月实际发生额填报

与职工薪酬的累计填报不同，部分特定支出项目要求按季度口径填报。以“扶贫捐赠支出全额扣除”项目为例，该项目明确要求填报第三季度（即7月1日至9月30日）内实际发生的符合税前全额扣除条件的扶贫捐赠支出。

这一填报口径的设计，便于税务部门及时掌握企业公益捐赠的动态情况，也与企业所得税按季预缴的征管逻辑相衔接。财务人员需单独归集第三季度的相关捐赠凭证与金额，确保数据准确。

需要注意的是，即便在季报中按季度数填报，该捐赠支出在年度汇算清缴时，仍需纳入全年总额进行统一计算与纳税调整。季度填报数据更多是过程性记录。

四、重要提醒：季报数据与年度汇算清缴的关系

必须明确，季度企业所得税预缴申报（含附报事项）中的数据，属于预填报性质。其核心目的是计算当期应预缴的税款，而非最终的税务认定。

所有附报事项填报的数据，尤其是涉及税前扣除的项目，最终都需要在企业完成年度汇算清缴时进行重新梳理、审核与确定。年度汇算清缴才是对企业全年应纳税所得额的最终计算和调整。

因此，财务人员在季度填报时应以账面真实数据为基础，保持谨慎。同时，务必妥善保管全年相关的合同、发票、付款凭证等原始资料，为年度汇算清缴时的最终确认做好充分准备。

总结与建议

综上所述，2025年第三季度季报附报事项的填报需严格区分口径：职工薪酬类项目填1-9月累计数，特定捐赠支出填7-9月发生额。财务人员应准确把握政策要求，确保数据来源准确、口径统一。同时牢记季报数据的阶段性特征，为年度汇算清缴的最终调整留有余地，确保企业税务处理的合规性与准确性。