a108010表中第10列怎么填

先搞清楚这张表是干啥的 —— A108010是《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》，专门用来比对账面折旧和税法允许扣除的折旧。第10列叫“纳税调整金额”，它是整个表的核心，也是税务局稽查的重点。

第10列到底填啥？用命记住这个公式

第10列 = 第9列（税收折旧摊销额） - 第6列（账载折旧摊销额）。 注意：结果是正数代表你要调增应纳税所得额（多交税），负数代表调减（少交税）。 很多人死记硬背“正数调增、负数调减”，但根本不知道背后的逻辑——税法和会计对折旧的口径不一样，比如固定资产加速折旧、残值率差异、折旧年限不同，都会导致这笔差额。

两个真实案例，看完你还敢乱填？

案例一：老板让不入账的二手车，会计赔了5万

2024年，某商贸公司老板用个人名义买了一辆二手货车，说是公司用，但为了省事没让会计入账。会计小王在填A108010时，第6列“账载折旧”填了0（因为账上没这资产），第9列“税收折旧”也填了0（以为没发票就不能扣）。结果税务局金三系统比对发现：该公司有车辆保险、油费报销，但固定资产里没这车，直接作为“隐匿资产”立案调查。最后补税加罚款，老板让小王自己承担5万罚款。 记住：只要资产实际用于生产经营，即使没发票，税法也允许你按一定比例扣除折旧，但必须入账。第10列不是让你瞎填0的！

案例二：混淆账面原值和计税基础，多调增30万

会计小张接手一家制造业企业，前任把一台进口设备按账面原值100万计提折旧（账载折旧20万/年），但该设备享受税收优惠政策，计税基础按90万算（税收折旧18万/年）。小张填表时直接把第6列填20万，第9列填18万，第10列填2万（调增）。他以为调增2万没问题，但税务局复核时指出：该设备会计折旧年限10年，税务折旧年限6年（加速折旧），实际第6列应该是20万，第9列应该是15万（90万÷6年），第10列应该是-5万（调减）。小张填反了，导致企业多调增了30万（累计5年），多交了7.5万所得税。老板知道后气得当场摔杯子。

避坑指南：

• 第9列“税收折旧”不是随便填账面折旧，要依据税法规定的年限、残值率、加速折旧政策重新计算。
• 第6列“账载折旧”必须是会计账簿上实际计提的金额，别忽略当年已出售或报废资产的折旧。
• 第10列计算时，如果资产在会计上已提足折旧但税法尚可扣除，要特别注意正负号。

你以为报上去就完了？稽查局的后台比你聪明

现在税务系统会自动比对A108010第10列与利润表中的“资产减值损失”、其他附表（如A105000纳税调整项目明细表）的逻辑关系。一旦发现第10列全年累计金额超出合理范围，直接触发风控预警。去年我见过一个案例：某公司连续三年第10列都是正数（调增），且金额逐年增大，稽查局认定企业存在“未足额计提折旧、人为调节利润”的嫌疑，调了三年账，最后补税加滞纳金120万。 别拿自己的职业生涯赌老板的抠门。

说了这么多，你可能还是记不住。我见过太多会计因为一个数填错，背锅、赔钱、甚至判刑。 别等出事了才想起来学习，去会计学堂把A108010表的填报规则、税会差异、稽查风险点搞搞清楚，别给自己挖坑。 我这话难听，但能救命。