小型微利企业的营业外收入,在所得减免优惠表中可以

说实话，营业外收入本身属于收入，但不是所有收入都能往所得减免那张表里塞。那张表全名叫A107010表，它伺候的是特定项目的所得，比如农林牧渔、基础设施投资、环境保护节能节水这些。你想想，一个卖废料得来的钱，或者一笔违约金，它能算“项目所得”吗？这肯定不对路子。但我要说的是，有一种情况非常容易让人懵圈。

我这么跟你说吧，小型微利企业享受的是低税率优惠，也就是应纳税所得额减按一定比例打折，再乘以20%的税率。这跟A107010表里那种“减免所得额”根本是两码事。很多新手会计把这两者混为一谈，以为只要是“优惠”，就能填进同一张表。我话都说到这份上了，你最好停下来想想，你是不是也这么干过？

但重点来了，营业外收入里有一种特殊的存在，就是政府补助。如果这笔补助是专项用途的，并且符合不征税收入的条件，那它压根就不计入收入总额，自然也不用考虑填到所得减免表里。可就怕那种被认定为应税收入的政府补助，比如你拿到了稳岗补贴，但不符合不征税收入的条件，那它就老老实实去填入营业收入或者营业外收入，然后参与计算应纳税所得额，最后享受小型微利企业的低税率优惠。这个过程，跟A107010表没有一毛钱关系。

核心避坑指南：营业外收入永远不会因为“小型微利企业身份”而被填进所得减免优惠明细表。那张表只认“项目所得”，不认“企业身份”。只要你不是搞农林牧渔或者公共基础设施的，你那个营业外收入就往一般收入里算，别瞎折腾。

当然我这话可能得罪人，有些半路出家的讲师讲课时喜欢举一些极端的例子，说营业外收入在极端特殊情况下也能填进去。我翻过税务总局的官方口径，也查过2025年公布的最新填报案例，没有找到任何支撑那种说法的依据。你要是信了那种说法，到时候汇算清缴被税务局打电话叫去喝茶，那才叫冤。

我再往前推一步，前面我说它跟所得减免表无关，但我再想一想，其实有一种更隐蔽的关联，那就是亏损弥补。小型微利企业以前年度的亏损，可能通过营业外收入来弥补，而这个弥补过程是在A106000表里反映的。但很多人脑子一热，就把亏损弥补和所得减免搅在一起，觉得既然能弥补，那营业外收入也就能享受减免。这完全是逻辑掉链子了。弥补亏损是把以前的窟窿填上，而不是这个收入本身被减免了。

为了让你心里更有底，我给你拆解一下常见营业外收入场景，在小型微利企业所得税申报中的真实流向。

• 卖废料、废旧物资：计入营业外收入，并入应纳税所得额，享受小型微利企业低税率优惠。不填A107010。
• 收取的违约金、罚款：计入营业外收入，同样处理。不填A107010。
• 政府补助（应税部分）：计入营业外收入或递延收益转收入，按正常流程算税。不填A107010。
• 政府补助（不征税部分）：直接不记收入，填在A105000表的纳税调减栏。只需填在A105000表，不碰A107010。

你看，清一色跟A107010表不沾边。我手头有一份梳理好的小型微利企业常见收入类别与优惠表填报对照清单，把容易填错的地方都标红了。你要的话我发你，省得你自己去翻那些烧脑的填表说明。想具体怎么操作或者想确认你手里那个案例，你可以私信我聊，我在会计学堂的社群里天天就干这种“纠错”的活儿。