第一年盈利第二年亏损

先别急着想退税，你得搞清楚一个核心概念——企业所得税是按年算的，不是按月也不是按季。去年赚了钱，该交的税一分不少得交上去，今年亏了，那是今年的事，能用的政策叫“弥补以前年度亏损”。没错，你在今年申报的时候，可以把去年的盈利往前顶，但去年已经过去汇算清缴都做完了，你还想往回改？那叫更正申报，税务局一般不鼓励，而且操作起来麻烦得要死。我碰见过一个会计，愣是去大厅申请退去年多交的税，结果因为跨年、账表不一致，被要求提供一堆资料，最后还是没退成，只能往后结转。

所以最常规的做法是：今年亏损，可以用来抵减以后年度的盈利，最长可以往后弥补5年。等等，我改口一下——现在政策变了，从2018年开始，高新技术企业和科技型中小企业可以往后补10年，一般企业还是5年。但你这个公司如果不是高新，那就按5年算。怎么操作呢？别听那些网上乱七八糟的说法，我来给你讲明白：今年5月底之前，你要做的是2025年度的汇算清缴。你看好，现在是2026年5月16日，你的2025汇算清缴应该申报完了，如果没申报，抓紧了。但你说的是去年盈利、今年亏损，那“今年”指的是2026年，所以你现在要处理的是2026年的亏损怎么在以后的年度里用。

第一步，先把2026年第一季度的所得税预缴申报做好。现在大部分地方都用电子税务局，登录进去之后找到“企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）”。注意，这里有个坑——很多系统默认把“弥补以前年度亏损”那一栏自动带出来，但前提是你上年汇算清缴已经申报并且有可弥补的亏损数据。你今年第一季度是亏损的，填完收入成本利润之后，系统如果检测到你之前有可弥补的亏损额度，它会把盈利自动冲减掉。但你说的是去年盈利，今年亏损，去年没有可弥补的亏损，反而有应纳税所得额。所以今年预缴的时候，你可以直接按负数申报，也就是填利润总额为负，系统会自动识别为亏损。

我第一次处理这种情况时，就犯过一个低级错误。那时候刚做会计没两年，公司头年赚了钱，第二年亏了，我按着预缴表填了负数，心想反正亏了就不用交税。结果到了第二年汇算清缴时才发现，我之前填的负数导致系统把去年的盈利也当作可弥补亏损给扣了，但去年我明明已经交了税，这等于重复弥补。最后还是主管发现了，让我去更正了预缴申报表，把亏损数据改成正确的，才把事情摆平。从那以后我明白了一个道理：预缴申报填利润的时候，一定要和当年的账面利润一致，别自己瞎调，因为系统会根据你填报的利润自动计算是否产生预缴税款，如果你填负数，它不会让你交税，但也不会让你退税。

那么问题来了：今年亏了，去年已经交的税能不能退回来？理论上，如果你在2025年的汇算清缴还没做，还能调整。但现在是2026年5月，2025年的汇算清缴已经过了申报期（正常是5月31日截止，现在已经5月16日，如果你还没申报那得马上申报）。如果你已经申报了，那就不能退了。但有一种情况例外：如果你去年预缴的时候多交了很多，汇算清缴下来发现实际税负比预缴少，那可以退税。比如去年你预缴了50万，但汇算清缴算下来只要交30万，那20万就能退。但你说的是第一年盈利第二年亏损，去年该交的税已经交了，这个是正常的税负，不是多交，所以退不了。

那怎么办？唯一的办法就是：今年亏损的部分，留着弥补以后年度的盈利。你需要在2026年度汇算清缴时（明年5月底前），把今年亏损的数据填进《企业所得税弥补亏损明细表》里，这样系统就会生成一个可弥补的亏损额度，以后5年内你盈利了，就可以先冲减这部分亏损再交税。比如你今年亏80万，明年赚100万，那明年只需要对20万交税，省下的所得税就是80万乘以25%等于20万。这才是真正的“退税”效果，只不过不是现金退回来，而是少交税。

但是，我得提醒你一句：这里有个关键细节——亏损的数据必须真实可靠，而且要有充分的凭证。税务局现在查亏损弥补查得特别严，因为这是企业常用的避税手段。你今年亏损的80万，是真实的经营亏损，而不是故意做出来的会计亏损。比如你为了少交税，把成本多记了，利润变负，结果被税务查到，不但不能弥补，还要罚款。所以做账的时候一定要把凭证做扎实，发票、合同、银行流水缺一不可。

我自己的经验是，每年做汇算清缴时，对亏损弥补这一块要专门做个台账，把每年的亏损金额、弥补年度、剩余额度都记清楚。我见过一个同行，公司连续三年亏损，结果第四年盈利了，他忘记还有以前年度的亏损可以弥补，直接全额交了税。后来发现了，去税务局申请退税，税务局让他改报表，结果因为时间太久，账目对不上，折腾了大半年才把钱退回来。你说亏不亏？所以千万别偷这个懒。

说到这，可能有人会问：那我今年第一季度亏了，第二季度如果盈利，能不能先弥补第一季度的亏损？能。预缴申报是按累计数来的，比如你1-6月累计利润是30万，而第一季度亏了80万，那第二季度就得赶紧把盈利做上去，系统会自动计算累计利润。如果你的累计利润还是负数，那就不用交税；如果转正了，就按累计利润交，但要先扣减以前年度可弥补的亏损。注意，预缴时不能把今年当季的亏损直接拿来抵减，只能抵减以前年度的亏损。所以今年的亏损只能留着明年汇算清缴时再处理。

当然这个事儿各地税务局执行口径不太一样，我说的是一般情况，你最好打12366确认一下。比如有些地方的电子税务局，预缴申报表里会有一个“应税所得率和计税基础倒算”的选项，如果你填了亏损数，它会自动弹框提示，让你确认是否属于真实亏损，然后你点确定就行了。但也有地方的系统，你要是填了负数，它直接锁死不让提交，得去大厅办。所以建议你先在电子税务局里试一下，如果系统能正常提交，那就没问题；如果提交不了，打12366问原因，或者直接去大厅找专管员。

另外，还有一个容易忽略的点：如果你公司是小型微利企业，那税率不一样，亏损弥补的逻辑一样，但优惠政策的叠加效果要注意。比如你去年盈利120万，如果是小型微利企业，可能实际税率只有2.5%或者5%（2022-2024年的政策是分段优惠，2025年以后的政策目前我看到的文件延续了，但建议你查一下最新公告）。那去年交的税其实并不多。今年亏损80万，以后弥补时如果还是小型微利企业，那弥补的效果也会打折。总之，每笔账都要算清楚。

重点来了，我说一句大实话：亏损弥补这件事，最怕的就是账表不一致。很多会计做账时把亏损记在“未分配利润”里，但税务局根本不看那个数，他们看的是企业所得税申报表上的“可弥补亏损额”。所以你必须确保你每年的汇算清缴申报表和总账上的利润数据一模一样，哪怕差一分钱，系统提示比对不通过，你就没法申报。我去年就遇到过，因为一笔跨年费用的归属问题，导致申报表上的亏损额和账面差了1200块，结果我花了三天去找凭证，最后还是调整了账务才解决。

回到开头那个学员的问题：他问能不能退去年的税？我给他的建议是：不能退，但可以用今年的亏损去冲减以后年度的盈利，相当于以后少交税。而且你今年亏得越多，以后省得越多。不过前提是你必须把账做清楚，凭证留好。我让他回去先做三个动作：第一，把今年1-4月的财务报表做出来，确认亏损是真实的；第二，把去年的汇算清缴申报表调出来，看看有没有遗漏的可弥补亏损（如果去年以前有亏损，那去年的盈利就得先弥补以前年度亏损，实际可能只交了一部分税）；第三，登录电子税务局，预缴第三季度（如果还没报）的时候，把第二季度的亏损也填进去，确保年度累计亏损数据准确。

最后他还问我，有没有什么办法可以让去年的税变成今年的退税？我说除非你去年汇算清缴做错了，比如多报了应纳税所得额，那你可以在5年内申请更正，退回来。但如果你去年账没错、申报没错，那就不可能。税务上没有“跨年亏损抵扣”这个说法，因为企业所得税是按年计征的独立周期。你去年赚了，就必须交税；今年亏了，国家允许你以后年度补。这是公平的。

我最近整理了一份全电发票红冲操作流程截图，谁要就私我。不过那是发票的事，跟亏损弥补不搭界，但既然提到了就有需要的朋友。至于亏损弥补的实操，我倒是有一份详细的台账模板和汇算清缴填表示例，需要的话也可以私我，我免费发。毕竟这行做了十几年，最见不得会计们因为流程不清而多交冤枉税。