金额超过5000入账低耗会有什么影响

很多会计同行觉得固定资产和低值易耗品不就是记账科目不一样嘛，最后不都是进费用吗？这种想法真要不得。固定资产是通过折旧分期计入费用，低值易耗品是一次摊销或者五五摊销，两者对当期利润的影响完全不同。你想想，一台5800的办公桌，如果按固定资产入账，折旧年限通常5年，残值率5%，每年折旧1102元，每个月才91.83元，对利润的影响微乎其微。但如果计入了低值易耗品，采用一次摊销法，当月就直接计入管理费用5800元，当期利润直接少掉5800元。这一来一回，差异可大了去了。如果说得极端一点，企业如果批量购入大额资产全部计入低耗，那当月的利润可能会被严重压低，甚至造成亏损，而后续期间因为少了折旧费用，利润又会虚高。这种利润的剧烈波动，不仅影响报表的美观度，还可能让管理层对财务数据产生误判。

那有人会问了，如果企业自己定的标准是5000元以下算低耗，超过5000元算固定资产，那我5800的桌子放进低耗，是不是就违反了内部制度？何止是违反内部制度，你想想，税务局那边你怎么交代？按照企业所得税法实施条例第五十七条规定，固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产。这里面并没有金额的硬性规定，但实务中税务机关通常参照企业内部的资产管理办法来判断。如果你的企业制度写得清清楚楚，单价5000元以上且使用年限超过一年的列入固定资产，那你把5800的桌子放进低耗，就是明显的账务处理错误。即使你的企业制度没有明确金额标准，税务局也会根据资产的性质和行业惯例来判定。一台5800的办公桌，正常使用5年以上完全没问题，你说它是低值易耗品，从常理上也说不过去。

这个错误带来的后果是多方面的。第一，资产账实不符。你财务账上低值易耗品一堆，但实际这些资产用个三五年都没问题，你这边已经全额摊销掉了，资产台账上查不到这些资产，实物盘点的时候你怎么对得上？到时候审计一问，你说不清楚。第二，税务风险。如果你的企业正在享受固定资产一次性扣除政策，那这台桌子本来可以按照税法规定在购入当年一次性扣除，但你计入了低耗，虽然也一次性扣除了，但科目不对，税务备查资料不完整，后期税务局查账的时候，让你提供固定资产明细清单，你拿不出来，或者拿出来的东西对不上，这就很麻烦。更严重的是，如果税务局认定你是随意变更资产分类，影响应纳税所得额，可能会要求你调整补税，甚至加收滞纳金。第三，内控漏洞。资产分类混乱会导致企业资产管理失控，哪些资产在哪个部门使用，什么时候需要维修保养，什么时候应该报废，这些信息都难以准确掌握。长此以往，企业的资产管理就会变成一笔糊涂账。

金额超过5000元的资产计入低值易耗品，最大的风险在于税务稽查时的不可预测性。你以为省事，但税务局可能不认，一旦被认定为企业所得税申报错误，补税加滞纳金是大概率事件。我见过太多这样的案例了，金额不大但麻烦不小，完全可以在入账时多花十分钟判断清楚的事情，何必留个隐患呢？

接下来我讲讲具体的处理步骤。第一步，发现错误之后不要慌，先确认这张凭证是不是已经审核记账了。如果还在审核环节，直接修改凭证科目就行，从周转材料低值易耗品改成固定资产，同时补提折旧。如果已经结账了，那就需要通过以前年度损益调整科目来追溯调整，或者在本期直接做更正凭证。我一般是这样操作的：先红字冲销原来的记账凭证，分录是借管理费用低值易耗品摊销（红字），贷周转材料低值易耗品（红字）。然后重新做一笔正确的分录，借固定资产，贷银行存款。同时补提从购入月份到本月的折旧，借管理费用折旧费，贷累计折旧。这里要注意，固定资产是当月增加的次月开始计提折旧，别把折旧起始月份搞错了。比如你是1月份购入的，3月份才发现错误，那需要补提2月份和3月份两个月的折旧。如果跨