a107041和a107012

昨天一个学员在微信上问我，张老师，我们公司做嵌入式软件的，前年认定成了高新技术企业，去年又拿下了软件企业资质，现在汇算清缴要填a107041和a107012这两张表，我对着电脑屏幕整整两个小时没敢下手，数据抄来抄去总觉得哪里不对劲，申报系统还弹了个风险提示说研发费用占比异常，我吓得赶紧退出来了。我听完当场就笑了，说你这情况我太熟了，去年辅导一家客户跟你的问题一模一样，他们会计把两张表的研发费用口径当成一回事直接复制粘贴，结果被税务局要求写情况说明，差点把高企资格都搭进去。

咱们先搞清楚这两张表到底谁管谁，别一上手就填数据，那叫瞎忙活。a107041全名是《高新技术企业优惠情况及明细表》，归口部门是科技部和税务总局联手定的规矩，管的是高新技术企业享受15%税收优惠的那点事。a107012全名叫《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》，是工信部和税务总局定的口径，管的是软件企业两免三减半或者减按10%征收的优惠政策。关键来了，很多公司像你这样的，既有高企资格又有软件企业资格，两张表都得填，但口径不一样，你不能拿a107041里的研发费用原封不动搬到a107012里，那叫张冠李戴。

我第一次处理两张表同时填报的业务时差点栽了大跟头。那是2019年的事，一家做医疗信息系统的公司，也是双料资质，我自认为轻车熟路，把高企申报时归集的研发费用直接填到了软件企业的表里，还美滋滋地跟老板说今年能省不少税。结果主管复核的时候皱着眉头问我，小张，你这家公司软件产品收入占比你算过没？我翻出数据一算，傻了，他们把硬件集成的收入也算进了软件产品收入里，导致软件产品收入占比虚高，而且研发费用里还混着跟软件开发无关的项目支出。主管说你要是按这个数报上去，以后税务局查起来，优惠资格能不能保住都两说，滞纳金和罚款是跑不掉的。我那天晚上加班到凌晨两点重新按软件企业的口径调整数据，连饭都没顾上吃。从那以后我就记住了，填表之前必须先搞清楚你的收入是怎么构成的，研发费用是怎么归集的，别上来就填数字。

所以你现在第一步要做的不是打开申报系统，而是拿出一张白纸，把你公司去年的收入结构拆清楚。a107041要求的高新技术产品服务收入，指的是你卖的那些靠核心技术赚回来的钱，比如你的嵌入式软件本身，还有跟软件配套的技术服务，但你不能把卖硬件的钱也算进去。a107012要求的是软件产品开发销售收入，这个范围更窄，专指你自主开发的软件产品带来的收入，连外购软件的销售收入都不算。我见过有的公司把软件加上硬件的打包项目整体算作软件产品收入，被系统弹了风险提示之后还得逐笔举证，麻烦得很。你就记住一句话，两张表里的收入口径不能互相套用，a107041看的是技术含量，a107012看的是软件属性。

再说研发费用这块，这是重灾区中的重灾区。a107041里的研发费用口径是按照财税2015年119号文来的，包括人员人工、直接投入、折旧费用、设计试验费等等，范围相对宽泛。a107012里的研发费用口径主要依据财税2018年27号公告，强调是软件开发相关的研发支出，而且对研发费用占销售收入的比例要求更高，一般是7%以上，具体的百分比你得看你企业规模。我之前辅导的一家客户就是栽在这个比例上，他们在a107041里填的研发费用占比是6.8%，刚好过线，但那个研发费用里包含了一部分硬件相关的测试支出，按软件企业的口径一剔除，占比直接掉到5.2%，不够7%了。这就是为什么我说你不能直接复制粘贴，你以为省事了，实际上是在给自己埋雷。

说到这儿我得插一句，这个事儿各地税务局执行口径确实不太一样，比如有些地方的税务局对软件企业研发费用里的房屋折旧费扣得特别严，有些地方又相对宽松。我说的是一般情况，你最好打12366跟你们当地税务局的专管员确认一下，或者找你们公司的税务顾问把把关，别光听我说就觉得万事大吉了。

第三步，人员占比的计算也是两个表互相打架的地方。a107041关注的是科技人员占企业当年职工总数的比例，这个科技人员指的是直接从事研发和相关技术创新活动的人员，门槛设在10%以上。a107012关注的是本科以上学历人员占职工总数的比例，要求是40%以上，而且注意了，这里说的是学历，不是岗位。你公司可能研发能力强但有几个核心技术骨干是专科毕业，那在a107012里就算不进本科以上学历的人数里，比例可能就不够。我有个学员的公司就是这种情况，研发总监是大专学历但技术特别牛，他填表的时候自然把他算进了科技人员里，但在软件企业那张表里他就不能算进本科以上学历人数。你得把这笔账算清楚，不然比例不够，优惠资格就悬了。

第四步，收入占比的要求你也得心里有数。a107041要求高新技术产品服务收入占企业同期总收入的比例不低于60%，这里总收入包括主营业务收入和其他业务收入，但投资收益、营业外收入这些都不算。a107012要求软件产品开发销售收入占企业收入总额的比例不低于50%，收入总额的范围比总收入更宽，包括了投资收益等，你计算的时候千万要看清楚表上的说明，别把基数搞混了。我亲眼见过一个财务把a107041的分母用成了营业收入，分子用了软件产品收入，两张表来回折腾数据，最后还是我给指出来他才恍然大悟。

避坑指南：如果你公司同时符合高企和软件企业条件，强烈建议你先把两张表要填的关键数据分别列两个清单，一个按a107041的口径归集，一个按a107012的口径归集，然后确认清楚销售收入、总收入、收入总额这三个概念各自对应哪个数字，千万别混着用。研发费用更好分开账套核算，至少要在科目里加个辅助核算项目，注明哪些支出是跟软件开发直接相关的，哪些是跟整体研发活动相关的，到时候填表直接取数，不用临时再一笔笔翻凭证。

第五步就是具体的填写顺序了，我一般建议先填a107041，因为它的数据来源相对全面，填完之后你心里对公司的研发投入和收入情况有个底，再填a107012的时候就能判断哪些数据需要调整。你在a107041里填的研发费用总额，到了a107012里大概率要剔掉一部分非软件开发相关的支出，比如你跟硬件测试有关的直接投入、跟软件无关的设计费等等。收入也是一样，a107041里的高新技术产品收入如果包含了一部分硬件价值，你得按软件产品收入的口径重新拆分。我在实际操作中一般会用百分比法，比如你的嵌入式软件产品里软件和硬件的价值比重是七比三，那你就按70%来算软件产品收入，但这个比重你得有合同或者内部估值依据，不能拍脑袋写个数字上去。

填完两张表之后还有一个容易被忽略的环节，就是勾稽关系的检查。现在的申报系统都是联网的，你填的数字会自动跟其他表交叉比对。比如a107041里的营业收入和利润表的数据不一致，系统就会弹提醒。还有研发费用加计扣除的那张表a107012，你填的研发费用总额跟a107041和a107012里对应的数据也要逻辑上说得通，不能这边填了500万那边填了800万，问起来就解释不清楚了。我一般会拿一张A3纸把电脑屏幕上的数据全部手抄一遍，然后对照着检查，虽然土办法但最管用。

第六步，优惠金额的计算我也得啰嗦两句。a107041算出来的是应纳税所得额乘以10%的减免税额，a107012算出来的是应纳税所得额乘以实际优惠税率后的差额，两个表各自算各自的，但你不能叠加享受。也就是说如果你同时符合两个优惠条件，你得选一个最有利的用，不能两个优惠都往申报系统里填，那样会被系统判定为重复享受优惠。我之前碰到过一个学员，他两个表都填了然后按低税率申报了，结果税务局通知他进行专项说明，最后撤回了其中一项优惠申请。你最好先算一笔账，看看是按高企的15%算减免多，还是按软件企业的税率优惠力度大，然后二选一，另一张表只做信息填报不申请优惠。

还有一个细节是关于高新技术企业的复审和软件企业的重新认定。你在填a107041的时候，如果去年是你的高企认定年度或者是在进行资格复审，那表里的数据会直接影响你的资格是否继续有效。软件企业这块也是一样，每年都要符合条件才能持续享受优惠。所以你不要把它当成一次性的填表任务，而是当作一次自查体检的机会，看看各项指标还有没有优化空间。比如研发费用占比如果卡着线，下一年是不是可以多投入一些研发；本科以上学历人员占比如果不够，是不是可以多招几个本科生。

我当时在教实操课的时候最喜欢跟学员说一句话，填报这两张表的关键不在于你会不会点鼠标，而在于你的数据口径对不对，逻辑通不通。哪怕你把表格填得漂漂亮亮，数据从系统里直接取出来，口径错了等于白填。所以我每次直播都要讲一遍研发费用归集的例子，讲收入拆分的操作，讲人员统计的注意点。很多学员听完了才恍然大悟，说原来之前在实操课上学的东西都是皮毛，真正落地的时候全是细节坑。

我最近花了三个月的时间，把我这几年遇到的双资质企业填报a107041和a107012的堵点、易错点、风险点全部梳理了一遍，整理了一份高新技术企业加软件企业联合填报的避坑操作指南，里面包含了我自己踩过的坑的详细拆解、研发费用口径对照表、收入拆分案例、人员统计模板，还有申报系统的截图一步步标记了重点。谁要的话直接私我，我发给你，不收钱。反正咱们做财务的，帮别人也是在帮自己，多一个人搞清楚，就少一个人走弯路。