企业征信放到哪个科目里

昨天一个学员在微信上问我，说公司去年为了贷款在人民银行拉了企业征信报告，花了三百多块钱，现在财务做账，这个钱放到哪个科目里？他翻遍了会计科目表，感觉放啥地方都不太对劲。我说你这个问题问得太好了，因为入错科目的同行我见的真不少，有人直接塞进“财务费用”，结果审计来了一看就问你们为什么把征信费算融资成本，还有人选“管理费用-办公费”，到了汇算清缴的时候被税务要求写情况说明。今天我就把这个事从头到尾给你掰扯清楚，不扯会计准则第几号条文，就讲实际干活的时候怎么选科目、凭证摘要怎么写、附件要装订什么。

先说清楚企业征信到底是什么场景下产生的费用。绝大多数企业拉征信都是为了融资，银行贷款审批之前银行会要求企业提供征信报告，这是常规操作。但也有一部分情况是为了招投标，或者是为了做企业内部的信用评估，甚至有些老总为了调查合作伙伴的背景主动去查。我把这些场景捋一遍，科目选择就不一样。先说最主流的贷款场景，你准备向银行申请授信，银行告诉你先去拉份征信来，你花刷了那笔钱，金额不大但发票是征信中心开出来的。这个费用入哪里？实务中是两个流派，一派走“管理费用-咨询费”，一派走“财务费用-手续费”。我跟你说我的做法，我入“管理费用-咨询费”。理由很简单，企业征信是获取信息的行为，不是直接融资的手续费。银行贷款的手续费、担保费、利息这些才是正儿八经的财务费用。征信报告是你在融资之前做的一个准备动作，就像你去找对象先花二十块注册了个婚恋网站会员，这笔钱不能算恋爱开销，它属于信息获取成本。当然如果金额特别小，比如一百块钱以内，你放“财务费用”里审计通常不会挑你刺，但要是金额大或者你公司本身就有外部审计把着，我觉得还是走管理费更稳妥。

那凭证摘要怎么写？很多学员写的是“付企业征信报告费”，太模糊了。我给你一个标准写法：“XX公司贷款用途之企业信用报告查询费用，对应XX银行XX支行贷款项目，发票号XXX”。为什么写这么细？因为税务查账的时候，如果看到“征信费用”会默认你跟贷款相关，那就会顺手看你有没有把贷款利息全部做进财务费用，有没有把资本化的利息混进去。你把项目名称写清楚，万一以后要调整，凭证摘要就是你的防守证据。再来说附件，征信报告本身是一份几页纸的PDF，你最好把打印件附在凭证后面，同时附上付款回单和发票。如果是在电子税务局拉的那种全电发票，你把OFD文件或者XML文件存好，备查的时候直接调出来。

我六年前刚带实务课那会儿，自己亲手踩过一个坑。一家制造业公司年中被税务稽查，查的就是费用科目归集。当时前任会计把一整年的征信费、资信证明费、汇票手续费全塞进了“财务费用”。税务问你们为什么征信费算融资成本，会计说银行让拉的征信，不算融资成本算什么。税务当时没说什么，但后来调取了贷款合同，发现其中一笔贷款当年四月份就还清了，可是六月份又拉了一次征信报告。税务就咬住不放，说这明显不是为了贷款，是为了投标准备的，应该入“管理费用-投标费”。那个会计被问得哑口无言，最后补了企业所得税滞纳金。虽然金额不大，但影响特别坏。从那以后我就养成了一个习惯，每个月末看一眼征信费发票的摘要，如果没写清楚用途就立马调整分录。

讲到这里你可能会问，那如果是招投标用的征信，入哪个科目？很简单，“管理费用-投标费用”或者“销售费用-投标费用”，看你们公司投标是哪个部门主导的。销售部门投的就入销售费用，行政或技术部门投的就入管理费用。还有一些公司是老板自己去拉征信做内部风控的，那入“管理费用-中介服务费”也行。总之记住一个原则，征信费用跟着业务走，业务是融资相关就贴融资相关科目，业务是经营相关就贴经营相关科目，不能一概而论。我见过最离谱的账是把征信费放进了“研发费用”，理由是公司打算研究一下自己的信用状况，这种啊，审计要是看不出来那真是审计失职。

再说一下现在主流财务软件的操作，以用友U8+ 16.5版本为例。你在总账模块填凭证的时候，科目选择“660207”管理费用-咨询费，摘要栏把贷款银行和项目名称写清楚。有人喜欢直接在凭证里写两行分录，第一行借管理费用-咨询费，第二行抵扣进项税。注意了，征信费的发票如果是增值税普通发票，你不能抵扣进项税，因为它是贷款相关的中介服务，国家税务总局公告2016年第36号附件一第二十七条说的很清楚，贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。虽然征信费本身不算贷款服务，但它属于直接跟贷款挂钩的辅助服务，实务中税务局的口径是看实质，你如果把它单独拎出来抵扣了，到时候争论起来很麻烦。我的建议是征信费一律不抵扣，直接全额入费用。如果你们公司拿到了增值税专用发票，那你跟税务确认一下，打12366问你们当地有没有特殊执行口径，我一般是不建议为了几十块钱的进项税去惹这个麻烦。

当然这个事儿各地税务局执行口径不太一样，我说的是一般情况，你最好打12366确认一下。比如我在江苏的时候，税务专管员说征信费只要发票是普票就不用纠结，直接全入费用。但后来我去浙江讲课，有学员反馈说他们那里把征信费分成了两档，如果征信是银行要求拉的，就视同手续费，即使有专票也不能抵扣。所以我前面说的建议是我个人稳妥的做法，不保证全国通用，你要是有专票又特别想抵扣，请务必跟你的税务专管员过一下。另外，用金蝶或用友的学员，在凭证保存的时候系统可能会提示“费用科目与部门不匹配”，你建账的时候如果设置了费用部门辅助核算，记得选对部门。贷款用的征信放财务部，投标用的征信放销售部或对应事业部，千万不要统一挂在“综合管理部”下面，否则年底费用分摊的时候会乱。

还有一个很多人忽略的点，征信报告如果跨年了，科目选择要不要变？比如去年12月拉的报告，今年1月才付款收到。按权责发生制，费用所属期是去年，你今年付款的时候应该走“以前年度损益调整-管理费用”，不能直接进今年的费用。这个我亲手吃过亏。有一年我处理一个跨年的征信费，金额不大就三百多，我图省事直接记了今年的管理费用，结果审计做期初调整的时候发现利润表里有明显断档，非要我写调整说明。后来我学乖了，遇到跨年费用就老老实实走以前年度损益调整，摘要写清楚“补记上年度XX银行征信查询费”，附件把去年的征信报告复印件附上。这样虽然多了一步，但审计和税务都不会找你麻烦。

再说一个你可能完全没想到的情况，就是合并报表层面，子公司拉征信的费用怎么处理。做合并的时候，内部交易抵消是常规操作，但征信费是外部费用，不涉及内部抵消，你直接正常入子公司的单体报表就行。不过要注意，如果母公司让子公司去拉母公司的征信，这个费用其实应该算母公司的管理费，不能挂在子公司账上。我见过一个案例，母公司让子公司去拉征信，子公司就记了自己的管理费用，后来母公司上市审计，审计师说这笔费用是母公司的，不应该在子公司列支，两家公司还做了笔调账，把子公司冲减费用，母公司增加费用，然后补了内部结算的现金流。麻烦得很。所以谁用的征信谁出钱，别混着来。

好了，我再把各个场景的科目选择给你总结一下，因为前面说得比较散，我怕你记混了。情景一，为了银行贷款拉征信，入“管理费用-咨询费”或“财务费用-手续费”，我建议前者。情景二，为了投标拉征信，入“管理费用-投标费”或“销售费用-投标费”，看投标部门。情景三，为了内部风控或老板想查一下公司信用，入“管理费用-中介服务费”。情景四，为了给合作方做背景调查拉征信，视同业务招待，入“管理费用-业务招待费”或者“销售费用-业务招待费”，看是谁的关系。对了，业务招待费不能超过当年销售额的千分之五，你如果把这个征信费算作业务招待，那汇算清缴的时候要记得纳税调增。我一般不推荐入业务招待费，除非金额特别小且确实是为了维系客户关系去查的。你把征信报告附在凭证后面，如果审计看到是业务招待费性质他会问你为什么招待对象是征信报告，很难解释得通。

还有一个细节，征信中心现在推线上查询，很多公司直接在电子平台付款，拿到的电子发票。你在凭证摘要里写上“电子发票，发票号码XXX”，然后把电子发票的PDF或者OFD打印出来作为附件。有的财务软件支持电子发票的报销单自动关联凭证，你在金蝶云星空或者用友U8 cloud里操作的时候，先填报销单再生成凭证，费用科目就会自动带出来。如果你用了电子会计档案系统，电子发票不需要打印，直接存XML文件就行，但大部分中小企业还是打印了附在后面。我觉得保险起见，金额超过五十块我就打印，而且用专门的凭证纸粘贴，别直接贴A4纸，因为装订起来鼓包。

最后说一个容易被忽略的连环坑，如果你为了贷款拉征信，然后贷款没批下来，这笔征信费怎么处理？科目不变，还是管理费用或者财务费用，但摘要里要写清楚“贷款未批之已发生费用”。为什么强调“未批”？因为如果你们公司把贷款费用资本化了，那这笔征信费理论上该不该资本化？会计准则说贷款费用资本化是以贷款获批为前提的，没批下来的费用不能资本化。你写清楚未批，审计和税务就不会多问。如果你什么也没写，税务或审计看到你账上有一笔贷款相关的征信费，然后翻贷款合同发现这笔贷款没批，他可能会让你解释费用归属，你说不清楚的时候他就有可能让你补税。所以摘要里必须明确标注贷款状态，哪怕没批下来，也标注“未批”两个字。这不算过度谨慎，这是实务保护自己的基本操作。

我今天讲的所有内容，核心就一句话，企业征信没有固定科目，它的科目跟着业务场景走。你搞清楚这笔征信是用来干嘛的，科目自然就有了。如果你实在判断不清楚，最简单的办法是打12366，问你的税务专管员，把这个场景描述一遍，问他入哪个科目最合规。我不建议你照着百度上搜到的哪个科目入账，因为百度上很多答案都是十年前的了，那时候还没有全电发票，也没有现在的合并口径的严格审计要求。按我的经验，你用“管理费用-咨询费”作为兜底科目是最不容易出错的，只要在摘要里把业务背景写清楚，审计和税务都不会为难你。

最后送你一个福利，最近整理了一份全电发票红冲操作流程截图，谁要就私我，我直接发你。里面把全电发票和传统纸质发票的红冲差异对比得非常清楚，你拿到手照着做就行。