所得税汇算清缴中期间保险费是指哪些

会计这个职业，学好了是财务总监，学不好就是家族企业里的被告人。我当年就是因为大学选了会计，毕业第一天就被我妈拉着手语重心长：闺女，咱家以后偷税漏税就靠你了。我赶紧纠正：妈，我学的是合规纳税，不是教你违法犯罪。结果去年做汇算清缴，差点把自己送进去，因为把期间保险费里一个科目记反了，税局打电话来，我对着电话念了十分钟《税务铁军之歌》才冷静下来。今天聊的是所得税汇算清缴中期间保险费到底指哪些，别看这五个字，多少会计年年在这上面栽跟头。2026年6月了，马上又要迎来下一波汇算高峰，趁现在赶紧捋一捋，免得明年这时候你对着申报表哭。

先给个基本定义，期间保险费就是企业在一个会计期间内发生的各种保险费用，包括五险一金、补充保险、商业保险等等。但汇算清缴里可不是所有保险都认的，税法大爷有一套自己的脾气。你想想，老板给员工买保险，初衷是好的，但税局不认啊，气得老板说：早知道不如发红包，还能抵个税。会计弱弱回一句：发红包要交个税，还是保险好。老板：…… 所以，搞清楚哪些能扣、哪些不能扣，关系到公司的真金白银，也关系到你的饭碗。

第一大类是社保类的，就是基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险，还有住房公积金，俗称五险一金。这些只要按照当地规定的比例和基数缴纳，就可以全额在企业所得税前扣除。注意啊，是“按规定比例”，别瞎加。有的企业为了吸引人才，给高管多交，那多出的部分就不能扣。我第一次做汇算时，把企业为员工多交的补充医疗保险当基本医疗扣了，还沾沾自喜省了税，结果专管员打电话说：你这是一点都不给国家留面子啊，补充医疗超过工资总额5%的部分要调增知不知道？我当场百度，果然如此，赶紧改表、补税、交滞纳金，老板知道后扣了我半个月奖金，说让我长记性。从那以后，我每次做汇算前都会把相关文件翻出来看一遍，比如财税〔2009〕27号、财税〔2013〕72号，还有当年的新政策。2026年有没有新变化？目前看基本规定没变，但各地可能有些细则，建议关注当地税务局网站，我去年就差点错过一个地方规定，幸亏同事提醒。

第二大类是补充养老和补充医疗保险，也就是企业年金和补充医疗。这类保险可以扣除，但有限额：分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过的部分，要调增。注意是“职工工资总额”，不是实发工资，也不是个人工资，是全部职工工资的合计。这里容易混淆。我认识一个公司会计，把补充养老保险的5%算成了每个人工资的5%，结果每个人单独算超了，合起来更超，被罚了滞纳金。他把这事编成了段子在公司年会上讲，老板脸都绿了，说：你讲段子比做账专业。还有一点，如果企业同时有基本社保和补充保险，基本社保已经扣了，补充保险额外再在限额内扣，两个不冲突。但补充医疗保险的文件比较老，实际操作中很多地方要求先扣除基本医疗，再算补充医疗的限额。这个知识点其实我自己也经常忘，每次用之前都翻一下笔记，因为这个点太细了。有一次我问同行，他说他们公司补充医疗直接全额扣了没被查，我说你胆大，万一稽查呢？后来他果然被查了，补了税还交了罚款，请我吃饭感谢提醒。

第三大类是商业保险费，这里水最深。一般来说，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。但有两个例外。第一个例外：企业根据国家有关规定，为特殊工种职工支付的人身安全保险费，可以扣除。比如煤矿井下作业人员的安全保险、建筑业的高空作业保险等。这些必须有国家政策依据，不能企业自己拍脑袋定。第二个例外：国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费。目前包括企业差旅费中按规定报销的交通意外险、企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险所缴纳的保险费。注意，雇主责任险和责任险属于商业保险，但根据国家税务总局公告2013年第62号，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。这里“按照规定缴纳”没有明确比例，实践中一般可以全额扣除，但要保留合同和发票，确保险种名称正确。如果保险公司把责任险写成“团体意外险”，那就要小心了，很可能被认定为一般商业保险而不能扣除。我有个朋友的公司，给员工买了团体意外险，发票上写的是“意外保险”，会计按责任险扣了，稽查时被调增，理由是团体意外险属于商业保险，不属于责任险。朋友气得找保险公司理论，保险公司说我们没写责任险啊，你看合同名。所以发票和合同必须对应，别偷懒。

还有企业财产保险、车辆保险等与生产经营直接相关的商业保险，可以扣除。比如公司车辆的商业险、交强险，厂房的财产险，设备损坏险等，只要保费合理且与经营有关，就可以扣。但要注意，如果是股东个人的车辆，公司拿回来报销保险费，那就不行，这属于股东消费，要视同分红，补缴个人所得税和企业所得税。这种稽查案例特别多，我去年就处理过一个案子：老板把全家人的车都挂公司名下，保险费全在公司报，结果被查，补了十几万的税。老板还抱怨说：我这是为公司跑业务啊。会计默默递上一张加油票：老板，您跑业务连老婆的车都开？老板无语。所以，一定要分清资产归属。

还有一个容易忽略的点：跨期保险。比如一次支付三年的财产保险费，会计为了省事，当年全额扣除，但税法要求按受益期间摊销，只能扣当年对应的部分。我前同事就是犯了这个错，把一次交三年的财产保险全部在当年扣了，被税局要求按月分摊，补了税。他气的把保险合同贴在工位上，天天看，说这叫“案发现场”。所以，记着，长期保险要摊销，不能图省事。

再讲一个特殊案例：某公司为所有员工购买了商业健康保险，会计以为可以扣除，因为觉得这是福利，而且员工有可能会生病，应该算补充医疗吧？错！商业健康保险不属于补充医疗保险，补充医疗保险必须由社保部门或商业保险公司承办，且要有政策依据。一般企业自行购买的商业健康保险，比如重疾险、住院医疗险，属于职工福利费，但福利费也有限额（工资总额14%），且这种保险本身不能在企业所得税前扣除，属于个人消费。如果公司坚持要扣，那就需要在汇算清缴时调增。另外，如果企业为员工支付了商业健康保险，这笔钱还要并入员工当月工资薪金代扣个税。两边都要注意。有的老板心疼员工，给全员买重疾险，觉得是福利，会计也糊里糊涂全扣了，结果汇算清缴时被要求调增，还补了个人所得税。老板气得说：我这是花钱买罪受。会计安慰道：下次咱们直接发现金，还能抵个税。老板：那还是买保险吧，至少不用立刻交税…… 你看看，套路深。

最后总结一下，汇算清缴时期间保险费的扣除原则可以用一句话概括：基本社保据实扣，补充比例限5%，商业保险看例外，人身安全责任险可扣，其他商业保险不能碰。但税法不是死的，每年都有新文件，比如2026年有没有调整比例？我目前没看到，但建议关注财政部和税务总局的最新公告。我自己每年汇算前都会把财税〔2009〕27号、国税函〔2009〕3号等文件重新看一遍，确保没有遗漏。另外，千万别忘了地方差异——有些地区对补充医疗保险的扣除比例可能会提高到6%？我没听说，但为了保险，最好问问当地税务局。

汇算清缴避坑指南：1. 基本社保请按当地规定比例计算，多交部分别抵扣；2. 补充养老和医疗，工资总额的5%以内，超过务必调增；3. 商业保险除了特殊工种安全险和责任险，其他一律调增；4. 老板给员工买的重疾险、意外险（非差旅）属于职工福利，可扣但需并入工资缴个税，且企业所得税不能扣除；5. 雇主责任险和公众责任险可以扣，但发票要写对险种名称；6. 一次交多年的保险要按受益期分摊，不能一次性扣除；7. 随时关注最新政策，特别是地方税务局的补充规定。

今天就扯这么多，再说下去老板该催我交报表了。想看下期聊什么，给我私信留言。记得点赞转发，让更多会计朋友少走弯路。对了，如果你也有个专门坑你的老板，或者一个总爱说“发票放我这儿”的同事，欢迎在留言区吐槽，咱们一起抱团取暖。我是你们的财务讲师老康，下次见。