残保上年在职职工工资总额包含社保吗

2026-06-15 14:24 来源：快账

导读：我跟你讲，这事儿做错了，老板没事，你进去。残保金上年在职职工工资总额到底包不包含社保？90%的会计在这上面栽过，我亲眼见过一个同行因为把单位缴的社保算进工资总额，直接被税务局认定虚报用工成本，罚款补税加滞纳金，最后背了个警告处分。你猜怎么着？她到现在还在朋友圈卖水果，会计证吊销了。

我跟你讲，这事儿做错了，老板没事，你进去。残保金上年在职职工工资总额到底包不包含社保？90%的会计在这上面栽过，我亲眼见过一个同行因为把单位缴的社保算进工资总额，直接被税务局认定虚报用工成本，罚款补税加滞纳金，最后背了个警告处分。你猜怎么着？她到现在还在朋友圈卖水果，会计证吊销了。

先给你泼盆冷水：残保金计算里的“上年在职职工工资总额”，严格来说不包括单位缴纳的社保费。别瞪眼，我这话不是拍脑袋说的。2026年最新的《残疾人就业保障金征收使用管理办法》里，虽然没把社保两个字明晃晃写上，但你看财政部那个解释——工资总额指的是用人单位直接支付给职工个人的劳动报酬总额。社保里单位负担的那部分，压根没进职工口袋，你凭什么算进工资总额？这不是偷梁换柱，这是故意混淆。

我2019年就栽过这个坑。那时候我还在一个中型制造业公司当财务主管，做残保金申报的时候，财务总监拍桌子说：“把公司交的社保医保全部加进工资总额，这样平均工资高，残保金就能少交点。”我当时刚上岗，心里犯嘀咕，但架不住人家是领导。结果2020年税务稽查来了，直接认定我们虚列工资总额，要求重新核定残保金基数。你猜怎么着？补缴了整整23.8万的残保金差额，外加4万滞纳金。更狠的是，人社局把我们公司列入了失信企业名单，招投标全废了。总监倒是没事，因为签字的报表是我做的，责任全扣我头上。我后来翻政策文件才发现，人社部〔2022〕12号文早就说清楚了，工资总额就是你的应发工资，不含单位社保。你冤不冤？冤，但谁让你不学。

等等，我刚才说“不含单位社保”，但有一种情况例外——个人承担的社保部分算不算？我跟你讲，这得拆开看。职工个人缴的养老、医疗、失业保险，那是从职工工资里扣下来的，属于应发工资的一部分。残保金核算的时候，工资总额应该包含个人缴纳的社保部分，因为这是职工的实际劳动报酬，只是代扣代缴了。单位缴的那部分，比如养老保险单位16%、医疗保险单位8%，这些钱是公司直接打给社保局的，跟职工个人收入半毛钱关系没有。很多会计犯糊涂，就是把单位缴的部分和个人缴的部分打包成“社保”，全加进去了。

2024年有个同行，在成都一家科技公司做会计。2025年申报残保金的时候，他们公司人数是120人，上年在职职工工资总额是1800万，她自作主张把单位缴的社保200万加进去，凑了个2000万。结果税务局系统自动比对，发现她申报的工资总额比个税申报的总额高出一大截。税务专管员一个电话打过来：“你们公司是做慈善的？工资发这么多还瞒报个税？”她支支吾吾解释，对方直接甩了一句：“你自己看残保金申报表附注，明明白白写着不包括单位社保。”最后罚款5万，会计被调离岗位。你说亏不亏？就为了省那点残保金，结果赔了夫人又折兵。

当然这话可能得罪人，但我得说：很多会计不是不懂，是想打擦边球。觉得残保金一年交几十万心疼，就想着把工资总额做高，让比例看上去低一点。但政策是允许你合理筹划，不是让你造假。比如你可以把年终奖、绩效、加班费、各种津补贴全部算进工资总额，这些本来就应该算。但你敢动社保？那是找死。社保缴费基数和残保金工资总额，现在社保和税务系统是联动的，你这边一改，那边直接跳红字。我认识一个老会计，2025年就因为把单位社保算进工资总额，被约谈了三次，最后硬着头皮写了情况说明，扣了半年绩效。他后来跟我说：“早知道这样，不如老老实实多招两个残疾人。”

那残保金到底怎么算？我手把手教过不下100个会计。第一步，在“上年在职职工工资总额”里，你只填应发工资合计，不含单位社保、公积金、福利费这些非货币性支出。但是注意，你给职工报销的差旅费、办公用品这些，如果发票抬头是公司，也不能算；如果以补贴形式发给个人，那就得算。第二步，上年在职职工人数，别漏了临时工、季节性用工，哪怕只干了一个月也要算。第三步，填完以后系统会自动算你该交多少，你再看你是不是安排残疾人就业了。安排一个重度残疾的，抵两个名额。

我手头有一个真实案例。2026年3月，杭州一家电商公司老板问会计：“咱们能不能把单位社保加进工资总额，少交点残保金？”会计是刚毕业的小姑娘，来问我。我说别作死，让她给老板讲个故事：2024年深圳有个公司这么干，结果税局查出个税、社保、残保金三套数据对不上，直接移交稽查，最后定性为偷税，补税罚款加滞纳金一共80多万，老板进去了三个月。小姑娘一听，回去就把政策打印出来拍在桌上。老板秒怂。后来他们老老实实招了两个残疾人做客服，残保金从一年30万降到了6万。你看，合规操作才是正道。

等等，我刚才说“不含单位社保”，但残保金计算的文件里还有一个容易搞混的点——企业缴纳的补充医疗保险、企业年金这些，算不算工资总额？我的经验是，补充医疗保险如果是单位统一购买，没有直接发给个人，不算；如果是作为工资的一部分发放给个人，比如每月随工资打500块钱医保补贴，那就得算。企业年金更是这样，单位缴存部分不进个人账户，不算；个人缴存部分从工资扣，算。你千万别凭感觉，一定得看凭证。

我这么跟你说吧，残保金这个东西，税务局现在盯得非常紧。2026年新规还有一个变化：之前残保金是地税代征，现在完全并入了税务系统，大数据自动比对。你申报的工资总额要和个税系统的工资总额、社保缴费基数进行交叉验证。差异超过10%，系统自动预警，专管员马上约谈。你知道后果是什么？轻则补税，重则被列入“重点监控对象”，以后每个月都要提交人工审核报表。我一个同行2025年就因为残保金申报差异被盯上了，后来整整一年，他们公司每个月都要把工资表、社保明细、个税申报单一页一页拍照发过去，苦不堪言。

说实话，很多会计到现在还在用老黄历，觉得残保金就是填个数，没人查。我认识一个干了三十年的老会计，2024年退休前还在犯这个错误。他徒弟问他“工资总额包不包括单位社保”，他拍着胸脯说“包括，我这么多年都这么填的”。结果2025年公司被抽到稽查，补了40多万。他徒弟找我诉苦，我说你师父那套搁十年前还行，现在大数据时代你还敢赌？

我再给你讲个更离谱的。2025年年底，有一家公司做残保金汇算，会计误把单位缴纳的住房公积金也加进了工资总额。你想啊，公积金是单位交的，跟社保一个道理，也不属于个人劳动报酬。结果30多人的人力成本多算了50多万，残保金少交了6万多。后来被查出来，会计被罚了5000元个人罚款，公司除了补税还要交滞纳金。那会计气疯了，回来跟老板说：“我赔你5000，你让我以后别碰残保金。”老板也没辙。

所以你现在明白了吗？残保上年在职职工工资总额包含社保吗？答案是：包含个人缴纳的社保，但不包含单位缴纳的社保。你要是拿不准，可以把情况私信我，我帮你看看。我手头有一份2026年残保金合规操作清单，包括工资总额计算公式、残疾人认定标准、减免申请流程，你要的话我发你。别等税务局找上门再说后悔的话，到时候哭都来不及。