请求权分为哪四大类

昨天一个学员在微信上问我，说他公司有一笔三年前的预付款，对方早就倒闭了，账上还挂着呢，问能不能转损失税前扣除。我说你先别急着转，你先搞清楚你手里有没有“请求权”——就是你有权跟对方要什么东西，或者争什么东西。会计做账也好，调账也好，最怕的就是权利基础没搞清楚就开始操作。干了十几年审计和培训，见过太多人一上来就“借方调贷方”，结果被税务稽查盯上，补税加滞纳金，还得写说明，那叫一个窝火。

今天就拿你手头最常见的场景——供应商发票开错了，而且已经跨月了，你想让对方重新开正确的发票，对方不配合，你怎么办？你这时候手里有什么权利？其实说白了，你在会计实务中能主张的东西，我给它归纳成四大类“请求权”，跟法律上的分类有点不一样，但更贴近你每天要操作的东西。第一类叫“凭证取得请求权”，第二类叫“账务纠正请求权”，第三类叫“税务补救请求权”，第四类叫“损失追偿请求权”。你别觉得名字绕，我给你拿具体操作一讲，你立马就明白了。

先说第一类“凭证取得请求权”。发票开错了，跨月了，你拿不到正确的进项发票，就不能认证抵扣，账也平不了。这时候你首先要做的事不是自己瞎冲，而是先要求对方把正确发票给你。很多会计一看到发票错误，第一反应是自己开红字信息表。打住，你得先搞清楚是谁的责任。如果是对方开票时把税号写错了、金额开大了、或者商品编码选错了，那是对方的事，你凭啥自己操作？你的权利是要求对方重新开具正确的蓝字发票，同时把错误的发票要么作废要么开红票冲掉。具体怎么做你记清楚：先在开票系统里找到“红字信息表申请”，但别点那个“直接开具红字发票”，那是对方用的。你作为购买方，如果发票已经认证了，你得在系统中填开“红字信息表”，然后提交上传，税务局系统会自动给你一个信息表编号，你把这个编号给销售方，让他们在开票系统里用这个编号开具红字发票。如果发票还没认证，那更简单，你把发票退回去，让对方自己作废或者开红票。这里有个坑——我第一次处理跨年发票时，当时2019年的发票，到2020年3月才发现规格开错了，我直接让客户在2020年开了红字冲掉，结果2020年汇算清缴时税务局打电话来问为什么去年的发票在今年红冲，我解释了半天，最后还补了个说明。后来我学乖了，跨年发票的红冲，你最好先问一下12366，各地对跨年红冲的税务处理口径不太一样，有的地方要求先做进项税额转出，有的地方允许抵减当期销项。当然这个事儿各地税务局执行口径不太一样，我说的是一般情况，你最好打12366确认一下。

第二类叫“账务纠正请求权”。你拿到了正确的发票，或者确认对方不可能给你发票了，这时你的权利是要求自己或者对方的会计把账务调整到正确的状态。很多会计觉得这是自己的事，跟别人没关系，我直接在系统里做一个凭证调一下就行了。错了，如果对方是关联方或者交易对手，他账上挂的是原来的错误金额，你这边调了，他那边不调，对账永远对不上，审计一来直接给你出个调整事项。具体步骤是这样的：你先确定错误的金额和正确的金额之间的差额，比如原来发票是100万，正确应该是80万，那20万的差额怎么处理。如果货已经入库了，账面库存多了20万，你就要申请让对方给你开红字信息表，同时你在账上做一个借：应付账款（红字），贷：库存商品（红字）的分录。如果货已经卖了，成本已经转过一次了，那就更复杂一点，得调整主营业务成本。这里容易出的问题是：很多人直接在系统里改原始凭证，这是大忌。你只能在凭证摘要里写清楚“依据XX号红字发票调整XX年XX月凭证错误”，然后做一张新的凭证。记得附上红字发票复印件和情况说明，不然查账时说不清楚。

第三类“税务补救请求权”。发票跨月了、跨年了，你发现进项税不能抵扣了，或者抵扣错了，你需要向税务局主张权利，要求更正申报或者退税。这时候你手里最硬的底牌是《增值税暂行条例》和《发票管理办法》给你的权利。具体怎么操作——你先在电子税务局里找到“增值税一般纳税人申报表更正”，然后选择对应属期，找到“进项税额明细”那一栏，把你之前抵扣的金额填到“本期进项税额转出”里。注意，这一步不是你想填就填的，你得先确认这张发票的税款你已经实际抵扣了，如果还没抵扣，那就直接做不抵扣勾选就行了。有一个很多新手不知道的关键点：如果你是因为销售方开具红字发票导致你需要进项税额转出，你必须在收到红字发票的当月做转出处理，不能拖到下个月。我见过一个公司，去年6月收到红字发票，会计忘了，到10月才转出，结果税务局系统比对发现异常，直接锁了开票权限，后来交了滞纳金才解锁。所以收到红字发票的当天就要做进项税额转出，别拖。如果你已经多交了税想申请退税，那就要填写《退（抵）税申请表》，附上红字发票、原错误发票复印件、情况说明，去大厅或者电子税务局提交。退税款一般30个工作日到账，但各地速度不一样，有的地方两个月才下来，你心里要有数。

第四类是“损失追偿请求权”。如果对方就是不给正确的发票，或者倒闭了、跑路了，你这边账上挂的预付账款或者应付账款变成了坏账，你需要向对方或者法院主张权利。会计上的损失追偿，不是让你去打架，是让你在账面上合规地确认损失。操作流程是这样的——你先发一个正式的“债权催收函”，最好用快递寄，保留好底单。如果过了三个月对方没有任何回应，你就可以在账上做“资产减值损失”了。如果是公司注销了，你要拿到工商注销证明，然后凭这个证明去税务局做资产损失税前扣除。如果是自然人跑路了，你最好有报警回执或者法院判决书。这些东西都是你将来汇算清缴时做税前扣除的证据链，缺一不可。我第一次处理这种情况时，一个客户欠我们30万，公司已经注销了，我直接凭工商注销单做了损失处理，结果汇算清缴时税务局问“你有催收记录吗”，我傻眼了，因为确实没有发过正式的函。后来我就养成了习惯，每一笔坏账都先发函，哪怕对方肯定还不了，流程必须走完。你问对方都倒闭了，发函有啥用？用处大了——这是你税前扣除的“通行证”。税务局看的是你有没有尽力去追讨，而不是你有没有追到。

这四类请求权在实际工作中往往是连在一起的。比方说，对方发票开错了，你先主张“凭证取得请求权”要求对方重开，对方不理，你就进入“账务纠正请求权”自己调账，同时因为跨月不能抵扣了，你去税务局主张“税务补救请求权”做进项税额转出或者退税，最后如果产生了实际损失，你再用“损失追偿请求权”在汇算清缴时扣除。每一步你都要留底：红字信息表截图、快递底单、情况说明、税务局回执、坏账核销审批单，一个都不能少。我见过太多会计，平时操作行云流水，一到被稽查就翻白眼，就是因为每一步只做了“技术动作”，没做“证据动作”。

避坑指南：第一，红字信息表申请后24小时内必须开红字发票，超期系统会自动作废，你得重新申请。第二，进项税额转出一定要在收到红字发票的当月做，不要跨月。第三，坏账损失税前扣除必须保留催收记录、工商注销证明或法院判决书，否则税务局不认。第四，不管多忙，每次发票错误都要写一个“情况说明”，写明错误原因、处理步骤、依据的文件号，存到凭证后面。

最后说一个实操小技巧。全电发票现在已经是主流了，很多新手不懂全电发票怎么红冲。全电发票不能作废，只能红冲，而且红冲时不需要对方确认，你直接在电子发票服务平台点“红字发票开具”，填写红字原因（比如“开票有误”），然后系统会生成一个红字发票号码，你打印出来交给对方。注意全电发票红冲后，原发票的额度会立即恢复，所以别担心占用额度。但有一个细节——如果你原发票已经做了用途确认（比如已经勾选抵扣了），你红冲之前必须先做“进项税额转出”，否则系统会提示错误。最近很多学员问我全电发票红冲的操作，我整理了一份全电发票红冲操作流程截图，谁要就私我。