演示账套

企业2018年收到财政性补贴50万作为不征税收入计入递延收益，同年全部用于购买了固定资产，按10年计提折旧。请问2024年也就是60个月后，账上结转的其他收益和折旧费在A105040表在哪里调增调减啊？（因为2024年度汇算清缴只能填写2019-2024年数据）

2025-01-16 16:31

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-01-16 16:33

同学你好 A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》的填写调减部分：由于 2018 年收到的 50 万财政性补贴作为不征税收入计入递延收益，并在之后的 10 年（2018 - 2027 年）进行分摊计入其他收益。在 2024 年，当年分摊计入其他收益的金额需要在 A105040 表中进行调减。假设每年分摊金额为 5 万元（50 万 ÷10 年），则在该表的 “其中：符合不征税收入条件的财政性资金 - 其中：计入本年损益的金额” 栏次填写 - 5 万元（调减）。调增部分：对于用该财政性补贴购买的固定资产，其折旧部分在会计上正常计提，但由于该固定资产的资金来源为不征税收入，其对应的折旧不能在税前扣除。假设该固定资产每年计提折旧金额为 X 万元（根据固定资产折旧方法计算得出），则在 A105040 表的 “其中：符合不征税收入条件的财政性资金 - 其中：作为不征税收入处理的财政性资金用于支出所形成的费用” 栏次填写 X 万元（调增）。