演示账套

老师，你好！帮我看一下这张表，汇算清缴填写A105050时，是填写本期增加的金额吗？第1栏期末有余额是代表未发放的工资吗？还有工会经费和教育经费期末也有余额，怎么填呢

2025-03-20 16:58

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-03-20 17:01

在填写《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050 ）时，一般按照实际发生额填写。对于短期薪酬中的 “工资、奖金、津贴和补贴” 等项目，通常不是直接填本期增加金额，而是按 “实际发放” 的金额填写。即企业在汇算清缴所属年度内实际支付给员工的金额，若本期增加但未发放，在税收上可能不允许当年全额扣除第 1 栏期末余额的含义第 1 栏 “工资、奖金、津贴和补贴” 期末有余额，通常代表已计提但尚未发放的工资。不过，在企业所得税汇算清缴时，若在汇算清缴结束前（次年 5 月 31 日前）发放了上一年度计提的这部分工资，在计算应纳税所得额时可在所属年度扣除；若未发放，则可能需要进行纳税调增。 3. 工会经费和教育经费期末余额的填报工会经费：在 A105050 表中，按实际拨缴并取得合法有效凭证（工会经费拨缴款专用收据或税务机关代收凭据等）的金额填写。如果期末有余额，说明计提数大于实际拨缴数，对于多计提未拨缴的部分，需要做纳税调增处理。职工教育经费：按实际发生且不超过工资薪金总额 8%（一般企业）的部分扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。填报时按实际发生金额填写，若期末有余额，表明计提数大于实际发生数，多计提部分要做纳税调增。

快账用户9917 追问 2025-03-20 17:05

那通过这张表账载金额能填吗工资

快账用户9917 追问 2025-03-20 17:07

这张表是不是提供不对啊，账载金额和实际发放金额都没体现出来啊

齐红老师解答 2025-03-20 17:10

是的看着不是很对呢

快账用户9917 追问 2025-03-20 17:52

利润表里的信用减值损失和资产减值损失为负数，汇算清缴时怎么填？

齐红老师解答 2025-03-20 17:54

利润表里的信用减值损失和资产减值损失为负数，在汇算清缴时的填报方法，取决于企业所采用的财务报表格式及相关规定：已采用 2019 年版一般企业财务报表格式：在企业基础信息表 108 选择 “是” 的情况下， “信用减值损失” 无需单独填报，直接按照《利润表》“营业利润” 项目金额，填写在汇缴主表（A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类））第 10 行 “营业利润” 中，此时该行不执行表内的计算公式。不过，仅计提的减值准备不可以税前扣除，还需填写 A105000《纳税调整项目明细表》第 33 行 “（二）资产减值准备金” 栏次。若信用减值损失和资产减值损失为负数，即因价值恢复等原因转回的资产减值准备金，应将绝对值填入 A105000 表的第 4 列 “调减金额” 。未采用 2019 年版一般企业财务报表格式：在企业基础信息表 108 选择 “否” 时，“信用减值损失” 的金额需填写到汇缴主表 “资产减值损失” 栏次。同时，对于负数的信用减值损失和资产减值损失（减值转回），同样要在 A105000《纳税调整项目明细表》第 33 行 “（二）资产减值准备金” 中处理，将绝对值填入第 4 列 “调减金额” 。此外，资产减值损失还可能需要填写在《A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表》中，具体根据不同资产的减值损失填写在相对应的行列