已经做过汇算调增的暂估成本，汇算清缴后又收到了发票。该怎么做分录呢？才能把应付账款---暂估科目的贷方余额结转到应付账款---开票方呢？

2023年暂估时，借:主营业务成本---暂估，贷:应付账款---暂估。23年的汇算清缴已经调增了。25年收到发票，会计凭证:借:工程施工---**项目，贷:应付账款---开票方，同时结转陈本借:主营业务成本，贷:工程施工---项目。到这里就结束了。这样才是把这张发票记入到了今年的成本，减少利润。如果我同时做一笔相反的分录:借主营业务成本（负数），贷应付账款---暂估（负数），这样是把应付账款---暂估科目的贷方余额冲掉了，可是同时也把主营业务成本冲掉了呀！这张发票就不算是进入今年的成本了。不能减少今年的利润

按照你的文字描述，23年税局做了纳税调整，但是，自己家的财务账是不是没有做对应的分录。 如果做了，应付暂估是不存在的。 因此，你在25年补做一笔分录。 借：应付暂估  贷：利润分配-未分配利润 这个是小企业准则使用的科目。 它相当于补做23年的分录 如果你家不是小企业准则的话，中间通过 【以前年度损益调整】科目过渡。

老师您好！我是小企业准则。23年的汇算调增时没有做任何分录，现在25年收到发票再做这笔分录借:应对账款---暂估，贷:利润分配:未分配利润。不影响吧？

对的，不影响25年的损益， 做了这个分录，相当于是调整23年的财报，

好的。非常感谢老师的耐心解答！