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企业汇总缴纳企业所得税，在2025年做2024年年度汇算的时候发现上季度分支机构的三项费用数据填错了，导致各分支机构可能缴税缴错了，汇算的时候怎么办呢

2025-04-12 07:08

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2025-04-12 07:17

您好，2024年度汇算清缴中直接按正确数据申报，总机构通过调整分配表统一处理分支机构的税款差异，无需单独更正季度预缴申报。季度预缴的税款分配是暂估性的，最终以年度汇算清缴结果为准。

齐红老师解答 2025-04-12 07:24

您好，分支机构季度预缴时填错三项费用，导致税款分配差异的，可在年度汇算清缴时通过调整《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）直接纠正，无需单独更正季度申报表。总机构在汇算清缴时汇总调整：全年应纳税额和分支机构分配比例以汇算清缴数据为准，季度预缴的差异通过汇算“多退少补”自动平衡。 2.因为企业所得税的汇总纳税本质是“年度清算制”，季度预缴仅是暂缴，最终以汇算结果为准。因此，税务机关通常不要求对分支机构的季度申报表单独更正（如虚假申报）

快账用户5965 追问 2025-04-12 07:28

那我汇算的时候三项费用怎么填，按2024年度全年的填？

齐红老师解答 2025-04-12 07:33

您好，是的，在2024年度汇算清缴中，分支机构的三项费用（工资薪金、职工福利费、分摊比例依据）必须按全年实际发生数据填写，总机构通过《A109010分配表》重新计算各分支机构应分摊的税款。季度预缴的错误数据无需单独更正，汇算清缴结果会自动覆盖调整

快账用户5965 追问 2025-04-12 07:57

我不更改三项费用，按带出来的数据是要补税，更改之后就退税好多，我不知道是不是哪里填的不对

齐红老师解答 2025-04-12 08:03

您好，确认我们的数据填得对不对，确保填报数据与分支机构2024年财务报表、科目余额表一致。修改后退税原因原填报的三项费用虚高 - 导致分摊比例偏高 - 分支机构多预缴税款；全年实际应纳税额小于预缴总额，且错误数据被纠正后，分支机构分摊税款减少。 2.差异大还是跟税务先沟通再申报向主管税务机关提交《情况说明》，解释调整依据（如季度预缴为暂估数，年度汇算按审计数据调整）。