@郭老师，2021年度购进的货物200万，2021年度已经抵扣13%进项；销售给客户后货款为250万元，确认收入后也已经结转了主营业务成本。请问2024年质量不合格发生退回的注意前提：我们现在收到了供应商退回来的200万的货款，但是还没收到相应的红字发票，我们还没有退给客户货款，预计2025年回退还客户。请写一下详细完整的账务处理？谢谢！及纳税调整？

2025-05-13 11:49

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-05-13 11:50

2024 年账务处理冲减采购成本由于小企业会计准则下不使用 “以前年度损益调整” 科目，直接冲减当期成本。借：应付账款 —— 供应商 2,000,000 贷：主营业务成本 2,000,000 这里假设暂不考虑增值税进项税额的调整，待收到红字发票时再处理。调整所得税（假设税率 25%）因为冲减成本会增加应纳税所得额，需计提所得税。借：所得税费用 500,000 贷：应交税费 —— 应交所得税 500,000 确认预计负债（预估未来退货成本）借：主营业务收入 2,500,000 贷：预计负债 —— 应付退货款 2,500,000 冲减预计主营业务成本（按原结转成本）借：库存商品 2,000,000 贷：主营业务成本 2,000,000 调整预计负债对所得税的影响借：递延所得税资产 125,000 贷：所得税费用 125,000 预计负债形成可抵扣暂时性差异，金额为 250 万 ×25% = 125,000 元。 2024 年纳税调整增值税因未取得红字发票，2024 年暂不调整进项税。若已向客户开具红字发票，需冲减 2024 年销项税；若未开具，则无需调整。企业所得税调增 2024 年应纳税所得额 200 万元（冲回成本）。预计负债 250 万元需作纳税调增（会计确认损失，税法尚未实际发生）。后续处理（2025 年实际退款时）收到红字发票借：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 260,000 贷：应付账款 —— 供应商 260,000 退还客户货款借：预计负债 —— 应付退货款 2,500,000 贷：银行存款 2,500,000 调整 2025 年企业所得税冲减 2025 年应纳税所得额 250 万元（实际退货）

快账用户5786 追问 2025-05-13 11:52

小企业会计准则也没有预计负债啥的看不太懂您描述的

齐红老师解答 2025-05-13 11:54

2024 年账务处理冲减采购成本借：应付账款 —— 供应商 2000000 贷：主营业务成本 2000000 暂不考虑增值税进项税额的调整，待收到红字发票时再处理。调整所得税（假设税率为 25%）由于冲减成本会增加应纳税所得额，需计提所得税。借：所得税费用 500000 贷：应交税费 —— 应交所得税 500000 冲减销售收入（预估退货）借：主营业务收入 2500000 贷：应收账款 —— 客户 2500000 这里直接冲减收入，因为小企业会计准则下不使用预计负债，对于可能发生的退货，在实际发生或能合理估计时，直接调整当期收入。冲减主营业务成本（按原结转成本）借：库存商品 2000000 贷：主营业务成本 2000000 2024 年纳税调整增值税因未取得红字发票，2024 年暂不调整进项税。若已向客户开具红字发票，需冲减 2024 年销项税；若未开具，则无需调整。企业所得税调增 2024 年应纳税所得额 200 万元（冲回成本）。调减 2024 年应纳税所得额 250 万元（冲减收入）。后续处理（2025 年实际退款时）收到红字发票借：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 260000 贷：应付账款 —— 供应商 260000 退还客户货款借：应收账款 —— 客户 2500000 贷：银行存款 2500000

快账用户5786 追问 2025-05-13 12:03

我这边是这么做的： 2024年收到供应商退款借方：银行存款200 贷方：库存商品176.99 贷方：其他应收款 23 待收到红字发票：借方：其他应收款23 贷方：应交税费——进项税额转出23 2025年等到退客户款项借方：主营业务收入221.24 应交税费——销项28.76 贷方：银行存款250 同时：借方：库存商品176.99 贷方：主营业务成本176.99 您看下账务处理及确认损益金额是否有问题？

齐红老师解答 2025-05-13 12:10

账务处理 2024 年：收到供应商退款应借 “银行存款” 200，贷 “其他应付款” 200；原贷记 “库存商品” 错误。收到红字发票时借 “应交税费 - 进项税额转出” 23，贷 “其他应付款” 23 。 2025 年：退客户款应借 “主营业务收入” 250，贷 “银行存款” 250；同时借 “库存商品” 176.99，贷 “主营业务成本” 176.99 ，原分录金额有误。纳税调整 2024 年：增值税暂不调，企业所得税不调。 2025 年：增值税按规定调整，企业所得税应纳税所得额减少 73.01 万（250 - 176.99 ）。损益 2025 年损益减少 73.01 万，原处理有误。

快账用户5786 追问 2025-05-13 13:27

好的明白了老师，那账务处理如下是不是： 2024 年：收到供应商退款应借 “银行存款” 200，贷 “其他应付款” 200；收到红字发票时借：其他应付款23，贷应交税费——进项税额转出 23 。 2025 年：退客户款应借 “主营业务收入” 250，贷 “银行存款” 250；同时借 “库存商品” 176.99，贷 “主营业务成本” 176.99 ，纳税调整 2024 年：增值税暂不调，企业所得税不调。 2025 年：增值税按规定调整，企业所得税应纳税所得额减少 73.01 万（250 - 176.99 ）。损益

齐红老师解答 2025-05-13 13:30

同学你好对的是这样的

快账用户5786 追问 2025-05-13 14:11

老师，那就是2024年的账务处理不影响损益，2025年啥时候给客户退款了再转入主营业务收入和结转主营业务成本才会影响损益是么？

齐红老师解答 2025-05-13 14:12

同学你好是这样理解的

快账用户5786 追问 2025-05-13 14:13

还有一个问题，明明退货了为什么不计入“库存商品”科目呢而是计入“其他应付款”科目？还有一个是您写的收到供应商红字发票的分录，你是不是写反了，您看我上面调整的对不对。

齐红老师解答 2025-05-13 14:16

分录咩有问题的哦

快账用户5786 追问 2025-05-13 14:32

可是进项税额转出不应该是在贷方么？，您写的分录是在借方啊

齐红老师解答 2025-05-13 14:40

对对那个应该是借主营业务成本负数贷应付账款负数贷进项转出正数不好意思

快账用户5786 追问 2025-05-13 14:51

最后2025年还缺一笔分录是不是， 2025 年：退客户款应借 “主营业务收入” 250，贷 “银行存款” 250；同时借 “库存商品” 176.99，贷 “主营业务成本” 176.99 ，借方：其他应付款176.99 贷方：库存商品 176.99

齐红老师解答 2025-05-13 14:57

同学你好嗯，是这样做分录

快账用户5786 追问 2025-05-13 14:58

好的感谢老师

齐红老师解答 2025-05-13 15:00

满意请给五星好评，谢谢

2025-05-13

2024 年账务处理冲减采购成本（暂估红字冲回）借：应付账款 —— 供应商 2,000,000 贷：以前年度损益调整 —— 主营业务成本（暂估） 2,000,000 （因未收到红字发票，暂估冲减成本，待取得发票后调整进项税）调整企业所得税（假设税率 25%）借：以前年度损益调整 —— 所得税费用 500,000 贷：应交税费 —— 应交所得税 500,000 （冲回成本后增加应纳税所得额 200 万，补提所得税 200 万 ×25%）结转以前年度损益调整借：以前年度损益调整 1,500,000 贷：利润分配 —— 未分配利润 1,500,000 预计负债（预估未来退货成本）借：以前年度损益调整 —— 主营业务收入（暂估） 2,500,000 贷：预计负债 —— 应付退货款 2,500,000 冲减预计主营业务成本（按原结转成本）借：库存商品（暂估） 2,000,000 贷：以前年度损益调整 —— 主营业务成本（暂估） 2,000,000 调整预计负债对所得税的影响借：递延所得税资产 125,000 贷：以前年度损益调整 —— 所得税费用 125,000 （预计负债形成可抵扣暂时性差异 250 万 ×25%）结转以前年度损益调整（第二步）借：利润分配 —— 未分配利润 375,000 贷：以前年度损益调整 375,000 2024 年纳税调整增值税因未取得红字发票，2024 年暂不调整进项税，需在取得红字发票当期作进项税转出。若已向客户开具红字发票，需冲减 2024 年销项税；若未开具，则无需调整。企业所得税调增 2024 年应纳税所得额 200 万元（冲回成本）。预计负债 250 万元需作纳税调增（会计确认损失，税法尚未实际发生）。实际发生退货时（2025 年），调减应纳税所得额 250 万元。后续处理（2025 年实际退款时）收到红字发票借：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 260,000 贷：应付账款 —— 供应商 260,000 退还客户货款借：预计负债 —— 应付退货款 2,500,000 贷：银行存款 2,500,000 调整 2025 年企业所得税冲减 2025 年应纳税所得额 250 万元（实际退货）。

2025-05-13

款项处理退还货款：冲减存货成本，影响所得税扣除额。违约金：计 “营业外收入”，缴企业所得税。受理费等：冲原挂账或损益科目，影响所得税应纳税所得额。进项转出：取得供应商红字发票时转出，收到退款未取得票不能转。

2025-04-22

收到款项的税务账务处理退还货款：应冲减原对应的存货成本。若涉及已结转主营业务成本，还需调整主营业务成本。会计分录如：借：银行存款 2000000 贷：库存商品（按不含税金额，需计算）应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）（按对应进项税额转出金额）若已结转成本：借：库存商品贷：主营业务成本违约金：计入营业外收入，无需缴纳增值税，但需计入应纳税所得额计算企业所得税。分录为：借：银行存款 500000 贷：营业外收入 500000 受理费及保全费：若支付时计入 “其他应收款”，收回时冲减该科目；若支付时计入 “管理费用” 等，收回时冲减对应科目。比如支付时计入其他应收款：借：银行存款 10000 贷：其他应收款 10000 进项税额转出时机理论上，应在发生需进项税额转出情形的当期转出。供应商货物质量问题致退货退款，应转出进项税。即便未收到红字发票，在确定业务实质需转出时（如收到退款确定交易退回），就应做进项税额转出处理，不能等收到红字发票才操作。若一直未取得红字发票，存在税务风险，建议与供应商沟通索要，或咨询税务机关处理方式。关于依据文件强制执行申请书可作为款项收取依据之一，但法院判决书是更权威法律文书，能更全面准确反映业务实质和法律判定。建议同时留存判决书和申请书等资料，以备税务机关核查。收到款项核算处理不同类目款项性质不同，应分别核算，不能简单混计入营业外收入。分别核算利于准确反映财务状况和经营成果，满足税务合规要求。取得销项负数发票账务处理冲减成本费用：若涉及已结转成本，冲减主营业务成本；若未结转，冲减库存商品等存货科目。如：借：银行存款（或应付账款等）应交税费 - 应交增值税（进项税额）（红字）贷：库存商品（红字）若已结转成本：借：库存商品（红字）贷：主营业务成本（红字）调整相关税费：调整因该业务影响的附加税费等，如：借：税金及附加（红字）贷：应交税费 - 应交城市维护建设税（红字）应交税费 - 教育费附加（红字）等

2025-04-22

你好，是先计入应收退货成本里，然后再结转到主营业务成本

2020-08-23