董老师 有问题咨询 您在线吗？

老师，您好~想咨询下：借款形式的债权投资，如果要确认为实际损失，一般算实际资产损失，还是法定资产损失？这个会计、税务、审计层面的认定的结果，会一样吗？

接上：比如企业发现以前年度因错误导致了坏账准备计提不足或过度，则会计上属于前期差错，需通过追溯重述法调整前期财务报表。税务层面可以同步调整到以前年度吗？

 您好，会计有损失事实即可确认。税法不仅要有事实，还要走完税务流程，如证据有客户的破产裁定书%2B税务申报，也就是会计重实质，税务重证据，审计重合规性审查，也就是审查损失认定是否符合准则及法规，证据是否充分，重程序合理性。

 哦哦，这个分情况，法定损失是当年发现、当年申报、当年扣税，过期不补，不能追着以前的年份改。 如果是实际损失，企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并进行专项申报扣除，准予追补不得超过五年。

 我们的法定损失比如去年公司算错账，没给某笔欠款足额提坏账准备（比如该提10 万，只提了 2万）。今年发现对方破产，欠款全收不回（属于法定损失）。但因去年没按规定提足，不能回头改去年的税，只能在今年申报损失扣税。

老师，税务上如果公司现在采取诉讼方式去追讨债权，起诉，等执行下来对方无法偿还，公司就获取相关证明资料，这样税务认这部分损失吗？可以追溯到以前实际发生期间吗？比如损失发生年度为2020年，当年没做处理，目前采取积极维权方式。

 哦哦，1.认。起诉后对方确实还不了，拿到法院终止执行等证明，算法定损失，可税前扣除。 2不能。比如 2022 年损失当年没处理，现在才起诉确认损失，只能在咱今年申报扣税，不能回头算到 2022年。

这个如果会计上认定前期差错，采用追溯调整，确认为2022年实际损失。同时，更正申报当年税务年度数据，税务口径可以算2022年的损失吗？还是默认为法定资产损失，仅能当年，主要参考依据？ 不是很急儿，您时间方便时就好～

好的好的，稍等哈，我吃点早饭

 您好，《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第6条规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。如果会计上认定前期差错，采用追溯调整确认为 2022 年实际损失，同时更正申报当年税务年度数据，税务口径可以算 2022 年的损失。这不是法定损失，是会计核算错误

谢谢您！一定五星好评！有点不明白，我提的下面这种可以税务确认损失和您刚刚上面2. 里面阐述不能算资产损失，主要是区别在哪里？两个都是公司今年起诉维权，胜诉，被执行获得资料。以前年度均没有任何会计和税务的处理。是因为下面的这个情况，会计口径先做了追溯调整吗？

 您好，实际资产损失强调的是资产在实际处置、转让过程中产生的损失，会计做错账了就要追溯，因为权责发生制；法定资产损失则是基于法律规定的条件，对未实际处置、转让的资产确认的损失，这个损失是拿到法院判决才有的，账都是对的，不用追。 会计追溯调整补以前的账是会计纠错，但税务扣税只看今年是否满足条件，要有证据 %2B 今年做账，所以和税务处理不冲突。

会计核算错误导致的前期差错——追溯重述法【前期没有会计处理】更正——业务实际发生年度税务更正申报——确认发生年度实际损失，老师，是这样理解吗？税务上会有五年限期吗？