老师请问下，关于研发费用，我们有领料进行研发，形成产品出售，那有高新收入的话，每月 研发领的料最终要转到成本吗？如果不转，这些料在哪，这个有点理不清了麻烦知道的老师回答下感谢

研发领的料最终要转到成本，流程为： 领用时：计入 “研发支出”（符合资本化条件入 “资本化支出”，否则入 “费用化支出” ）。 产品入库时：冲减研发费用，计入 “库存商品” 等存货科目。 产品销售时：确认收入并结转对应存货成本到 “主营业务成本” 。且研发形成产品销售，对应材料费用不能加计扣除。

一、高新技术产品（服务）收入的核心界定 高新收入无需冲减。根据《高新技术企业认定管理工作指引》，高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 - 形成产品出售的，直接确认为主营业务收入/其他业务收入，对应的成本结转至主营业务成本/其他业务成本，研发支出按规定资本化或费用化，与收入确认无冲减关系。 - 未形成产品的，并非等同于研发失败，研发支出可按规定费用化计入当期损益或资本化计入无形资产，研发过程中的正常损耗、试制品报废等均属于研发活动的合理组成部分。 二、研发直接投入物料的去向解释逻辑 税务、审计或高新认定核查时，关注研发物料去向的核心是验证研发投入的真实性、相关性，企业可从以下维度举证说明，无需要求废料收入与投入完全匹配： 1. 正常损耗与合理耗用 - 研发过程中原材料的化学反应损耗、物理加工损耗（如实验材料的降解、试生产中的边角料）是行业常态，该部分物料无实物产出，自然无废料收入。 - 会计处理：耗用物料直接计入研发支出—费用化支出（直接材料） 或研发支出—资本化支出（直接材料）。 - 举证资料：研发项目立项书、物料领用单（注明研发项目名称）、实验记录、损耗说明（由研发部门签字确认）。 2. 试制品与中间产品的处置 - 若研发产生试制品、中间产品，且未达到销售条件（如性能不达标、仅用于测试），可能直接报废或用于后续研发测试，该部分无废料收入。 - 若试制品达到销售条件并出售，收入应计入其他业务收入，对应的成本结转至其他业务成本，而非作为废料收入核算，此部分需单独列示说明。 - 举证资料：试制品检测报告、报废审批单、销售合同（若出售）。 3. 废料收入的合理比例 - 研发直接投入的物料中，仅有可回收的边角料、残次品会形成废料收入，其金额远低于总投入属于正常情况，核心是废料处置流程合规。 - 会计处理：废料收入计入其他业务收入，并结转对应成本（若有）。 - 举证资料：废料回收记录、处置合同、收款凭证、废料收入与研发项目的对应说明。 三、关键操作建议 1. 研发物料的单独核算 - 建立研发物料单独领用、单独核算制度，领用单必须注明研发项目编号、用途，避免与生产物料混淆。 - 会计分录示例（费用化研发物料耗用）： 借：研发支出—费用化支出—直接材料 100万元 贷：原材料 100万元 期末结转： 借：管理费用—研发费用 100万元 贷：研发支出—费用化支出—直接材料 100万元 2. 研发项目资料的完整性 - 每个研发项目需留存立项书、阶段性报告、实验记录、物料耗用清单、成果报告（无论成功与否），证明物料耗用与研发活动直接相关。 3. 废料处置的台账管理 - 建立研发废料回收、处置台账，记录废料产生的研发项目、数量、处置方式、收入金额，做到账实相符。 四、法规依据 1. 《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）：明确研发费用范围包括直接消耗的材料、燃料和动力费用，且对研发收入的界定不含冲减逻辑。 2. 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）：规定研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，应冲减对应的研发费用，但试制品对外销售的收入不属于此类特殊收入，无需冲减

您好！如果您当年都做在12月份的调整，其实不建议这么做您做研发辅助账的时候就一比研发分录有点不太符合逻辑。一般都是每个月计提研发费用，您可以把以前的凭证做一下调整。未来的话建议每个月都计提研发费用。现在研发加计扣除税务端口查的严了

没错呢，制造业会计处理就是你说的流程。高新财务上关键是要要看核心技术产品收入是否占比超过60%，然后是否有相关研发投入，是否享受税收研发加计扣除

研发耗材可先全额计入研发费用，汇算时仅需扣除边角料收入、研发形成产品对应的耗材部分，无价值废品无需扣除，也无固定保留比例。 研发形成产品需做账：先记研发支出，完工入库时转库存商品（从研发费用转出对应耗材成本）；销售时确认收入并转成本，不销售则仅存库；账面需主动处理，不能只单独记录，汇算时再按规定减对应耗材部分。