我司原本项目投资，投资其48万（保本收益不保），去年9月开具的一张129881.01万（含税）信息技术服务费专票，收入12.9万，全部记银行存款，贷主营业务收入销项了。今年业务结束，最终是将退回48万本金与3.84万的分红（只分红部分开信息技术服务费给甲方）。所以5月25号跨年冲红12.9万的发票，又给对方重开了38400元的信息技术服务费的专票。当年9月有主营业务成本-信息技术服务45212.26元（不含税）以及主营业务成本-会计工资社保公积金8107.57元。昨天反结账到12月份调整分录，把当时这笔收入款重新挂帐到应收账款内，再确认银行存款。现在应该怎么调账

老师好，所以现在我遇到的问题是， 1跨年发票冲红重开的账务处理 2汇算清缴期间的特殊处理要求（具体该怎么填报调减） 3如何正确申报企业所得税表跟财务报表年报 4是否需要修改上一年第四季度企业所得报表与财报 5当年增值税申报表是否需要申请修改

6若不同步冲主营业务成本会不会有风险，当月的主营业务收入冲红了，当时外包服务费跟人员工资是否可以不冲，如果冲掉了，但当时成本实际已经发生了，怎么从主营业务成本科目换成管理费用呢

你不计入成本了要计入管理费用对吗 那就直接反结账到去年12月来做

请问应该怎么做呢，以上5个问题也辛苦详细解答一下，辛苦老师

1. 跨年发票冲红重开的账务处理 冲红分录： 借：应收账款（红字） 贷：以前年度损益调整 - 主营业务收入 （红字） 应交税费 - 应交增值税（销项税额）（红字） 同时，冲减对应的成本（若成本已结转 ）： 借：以前年度损益调整 - 主营业务成本 （红字） 贷：库存商品等（红字） 重开分录： 借：应收账款 贷：以前年度损益调整 - 主营业务收入 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 2. 汇算清缴期间的特殊处理要求（具体该怎么填报调减） 在企业所得税汇算清缴时，收入减少，应在《一般企业收入明细表》（A101010 ）中调减相应的主营业务收入金额 。同时，在主表（A100000 ）中营业收入栏次也需同步调整。如果涉及成本调整，在《成本支出明细表》（A102010 ）及主表成本栏次调整 。涉及纳税调整的，在《纳税调整项目明细表》（A105000 ）中相关行次填报 。 3. 如何正确申报企业所得税表跟财务报表年报 企业所得税表：按上述调整后的收入、成本数据准确填写相关附表及主表。比如收入、成本数据影响应纳税所得额，进而影响应纳所得税额 。同时，注意检查各表之间的逻辑关系，如附表数据与主表数据的勾稽关系 。 财务报表年报：资产负债表中，应收账款、未分配利润等项目可能因上述调整发生变化；利润表中，主营业务收入、主营业务成本等项目需按调整后金额填报 。确保报表数据与账务处理一致 。 4. 是否需要修改上一年第四季度企业所得报表与财报 理论上，如果上一年第四季度报表数据因该笔业务调整而不准确，需要修改 。但实际操作中，若对第四季度企业所得税预缴影响较小，且税务机关无强制要求，也可在汇算清缴时统一调整 。若当地税务机关要求季度报表数据准确，或对预缴税款影响较大，则需修改 。 5. 当年增值税申报表是否需要申请修改 如果冲红和重开发票涉及的增值税额与当年已申报的增值税存在差异，需要申请修改增值税申报表 。可通过电子税务局或前往办税服务厅，按当地税务机关要求的流程进行更正申报 。比如，冲红减少了销项税额，重开又重新确认了销项税额，若与原申报数据不一致，就要修改 。 6. 若不同步冲主营业务成本会不会有风险，当月的主营业务收入冲红了，当时外包服务费跟人员工资是否可以不冲，如果冲掉了，但当时成本实际已经发生了，怎么从主营业务成本科目换成管理费用呢 不同步冲主营业务成本的风险：会导致收入与成本不匹配，主营业务收入成本率异常 ，可能引起税务机关关注，也不符合会计核算的准确性要求 。 外包服务费跟人员工资是否冲减：如果这些成本费用与冲红的收入直接相关，应同步冲减 。若实际已发生，只是收入确认错误，冲减后可根据业务实质判断是否应计入其他成本费用科目，而不是简单计入管理费用 。比如，若外包服务后续仍在进行，只是收入确认期间有误，成本可在后续期间合理分摊确认 。 成本科目转换：如果确定应计入管理费用，分录为： 借：管理费用 贷：以前年度损益调整 - 主营业务成本

1.结转的成本分别是外包服务费跟人员工资，当时直接计入了主营业务成本销项税，贷银行存款。跟借主营业务成本，贷应付职工薪酬。这个怎么红冲呢？接下来更改为借：管理费用-信息技术服务费/工资社保公积金，贷以前年度损益调整-主营业务成本吗？冲红后重新开具的发票应该计入5月当期收入吧？为什么使用年度损益调整呢

直接借管理费用贷主营业务成本

是在今年5月账务中做还是去年12月呢

反结账到去年年底做

好的，现在我缕下调账顺序，您帮看下有无问题哈 1. 跨年发票冲红重开的账务处理 冲红分录： 借：应收账款（红字） 贷：以前年度损益调整 - 主营业务收入 （红字） 应交税费 - 应交增值税（销项税额）（红字） 同时，反结账到12月，把错记主营业务成本，尚在继续发生的费用，借：管理费用-信息技术服务费，贷主营业务成本；借管理费用-工资/社保/公积金，贷主营业务成本-工资/社保/公积金 这种情况就不用冲减成本了是吗？（因为成本重新归集到费用了） 重开的分录： 因为是刚开出的发票 是借：应收账款 贷：以前年度损益调整 - 主营业务收入 应交税费 - 应交增值税（销） 还是借应收贷主营收入呢

对的 分录这样做就可以 分录这样就行

重开的分录，应该计入主营业务收入呢还是应该计入以前年度损益调整呢？另外在企业所得税汇算清缴时，收入减少，应在《一般企业收入明细表》（A101010 ）中调减相应的主营业务收入金额 。同时，在主表（A100000 ）中营业收入栏次也需同步调整。如果涉及成本调整，在《成本支出明细表》（A102010 ）及主表成本栏次调整 。涉及纳税调整的，在《纳税调整项目明细表》（A105000 ）中相关行次填报，也就是把主营业务成本调减，在管理费用处调增吗？财务报表年报是否需要调整？调整后还需要更改2024第四季度年报及企业所得税表吗？到时我司主营业务收入20万，其中12.9万就是这个冲红的收入。

你在今年做那就不做跨年的

没看懂，那么我现在可不可以： 借：银行存款-12.9万 贷：主营收入-12.2万 税金 -7k 借：预付账款-12.9万（当时48万投资款记预付） 贷：银行存款-12.9万 当时的主营业务成本不调整，2024的汇算清缴也不调减，财报就按2024年底的数据填。 6月报5月申报表时，收入数据体现为负数，增值税差额进留抵呢？

同学你好 这个可以的

那么我主营业务成本不调整也可以的是吗？还需不需要把那两笔主营业务成本记到12月内的管理费用呢？

这个需要记到12月的

好的谢谢，这样成本记到12月转换成管理费用。今年5月按上面预付调整收入，汇算清缴不调减收入，财报按最新管理费用的填报就可以了是吗老师