演示账套

老师你好，我们是小规模民办（民非企）非盈利性学校，学校于2025年7月1日起出租给别的学校使用了，合同注明合同价100万元为未税价，产生的所有税费为承租方承担，（经过计算100万未税产生以下税费： 1.增值税100万×5%＝50000 2.城建税5万×5%＝2500 3.教育费附加5万×3%＝1500 4.地方教育费附加5万×2%＝1000 5.房产税100万×6%＝60000 6.印花税100×万分之五＝100万×0.0005＝500 7.城镇土地使用税4500平方×6元每平方＝27000元 8.企业所得税（按收入25%减去房产税，印花税，土地使用税）＝（1000000-60000-500-24000）×0.25＝228125 年应纳税费合计：50000+2500+1500+1000+60000+500+27000+228125=370625元我6月底收到100万租金费了，6月我做了一笔预收款借：银行存款100万贷：预收账款-租金费100万我现在有一下几个问题 1.我开发票给对方时那我的含税金额是多少？ 2.我的全部账务处理如何做？

2025-07-09 13:38

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-07-09 13:38

1. 开发票的含税金额合同价 100 万元为未税价，增值税率 5%，则含税金额 = 100 万元 ×(1%2B5%)=105 万元。（注：发票需按含税金额 105 万元开具，税额 5 万元单独列示，承租方承担的其他税费（城建税、房产税等）不属于增值税计税基础，无需计入发票金额。） 2. 全部账务处理（民非企业会计制度）（1）6 月收到预收款时（已做分录，无需重复）借：银行存款 1000000 贷：预收账款 - 租金费 1000000 （2）7 月确认租金收入并开票时结转收入（民非企业租金收入计入 “其他收入”）：借：预收账款 - 租金费 1000000 贷：其他收入 - 租金收入 1000000 计提增值税（承租方承担，但需先通过企业账户缴纳，再向承租方收回）：借：其他应收款 - 承租方（代垫税费） 50000 贷：应交税金 - 应交增值税 50000 （3）计提其他税费（均由承租方承担，先计提代垫款）借：其他应收款 - 承租方（代垫税费） 320625 （注：320625 = 城建税 2500 %2B 教育费附加 1500 %2B 地方教育费附加 1000 %2B 房产税 60000 %2B 印花税 500 %2B 城镇土地使用税 27000 %2B 企业所得税 228125）贷：应交税金 - 应交城建税 2500 贷：应交税金 - 应交教育费附加 1500 贷：应交税金 - 应交地方教育费附加 1000 贷：应交税金 - 应交房产税 60000 贷：应交税金 - 应交印花税 500 贷：应交税金 - 应交城镇土地使用税 27000 贷：应交税金 - 应交企业所得税 228125 （4）向承租方收回全部税费时（含增值税）借：银行存款 370625（50000%2B320625）贷：其他应收款 - 承租方（代垫税费） 370625 （5）实际缴纳各项税费时借：应交税金 - 应交增值税 50000 借：应交税金 - 应交城建税 2500 借：应交税金 - 应交教育费附加 1500 借：应交税金 - 应交地方教育费附加 1000 借：应交税金 - 应交房产税 60000 借：应交税金 - 应交印花税 500 借：应交税金 - 应交城镇土地使用税 27000 借：应交税金 - 应交企业所得税 228125 贷：银行存款 370625