第一阶段：首次销售（5月） 1. 销售时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 2. 退货时（实物退回但未开票冲红）： 实物退回仓库需暂估入库（次月对账单才扣减）： 借：库存商品（暂估） 50 贷：应付账款（暂估退货负债） 50 注：此时借贷平衡，但需在次月对账时冲回暂估。 第二阶段：对账单扣减（7月） 对账单确认扣减元： 冲回暂估分录： 借：应付账款（暂估退货负债） 贷：应收账款 注：应收账款减少，与销售时的借方抵消，借贷平衡。 第三阶段：退货商品评级后重新销售 1. 品质部评级（A/B/C/D级）： 无需分录（实物状态变更，但未发生交易）。 2. 领料维修（如产生费用）： 借：维修费用/生产成本 贷：原材料/应付职工薪酬等 注：实际发生维修成本时确认费用，借贷平衡 3.重新销售时： 按新单价确认收入： 借：应收账款 贷：主营业务收入

6甲公司是一家三星手机销售公司，2018年3月1日，甲公司向乙公司销售100部S8手机，单位销售价格为5850元，单位成本为4000元，开出的增值税专用发票上注明的销售额为50万元，增值税额为8.5万元。手机已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于2018年12月31日之前支付货款，在2019年3月31日之前有权退回未销售完的手机。甲公司根据过去的经验，估计该批手机的退货率约为20%。在2018年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的手机会被退回。甲公司为增值税一般纳税人，实际发生退回时开具红字增值税专用发票，假定手机发出时控制权转移给乙公司。 甲公司的账务处理如下： （1）2018年3月1 日发出手机时 借：应收账款 585000 贷：主营业务收入 400000 预计负债——应付退货款 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 85000 借：主营业务成本 320000 应收退货成本 80000 贷：库存商品 400000 （2）2018年12月31日收到货款时 借：银行存款 585000 贷：应收账款 585000 问(1)中的

甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2020年12月初“应收账款”科目借方余额800000元(各明细科目无贷方余额)，“应收票据”科目借方余额300000元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额80000元。2020年12月甲公司发生如下经济业务：(1)10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款为500000元，增值税税额为65000元；用银行存款为乙公司垫付运费40000元，增值税3600元，上述全部款项至月末尚未收到。(2)18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为270000元，增值税税额为35100元，材料验收入库，甲公司背书转让面值300000元，不带息银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。(3)25日，因丙公司破产，应收丙公司账款40000元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。(4)31日，经评估计算，甲公司“坏账准备——应收账款”科目应保持的贷方余额为102400元，则期末需计提的坏账准备金额是多少？(5)12月31日甲公司资产负债表“应

潍坊嘉华电子有限责任公司2020年4月发生的与存货相关的经济业务(按实际成本核算)如下：【1】1日，向新海机电有限责任公司购入SO203型线圈15000只，每只0.5元，增值我专用发票上记载的贷款为7500元，增值税额为975元，对方代垫包装费300元，款项未付，材料未到。【2】3日，上月从海星机电有限责任公司购入的10000只AD822型放大器已运抵仓库，已经办理验收入库手续。【3】8日，向山东光明有限责任公司销售传感器10000件，单价10元，增值税率13%，已经办理出库手续，款项未收到。【4】10日，1日购入的线圈已收到，并验收入库，但在验收入库时发现破损20只，经调查确认为运输途中合理损耗。【5】15日，车间生产传感器领用包装箱1000个，领用原材料放大器、线圈、场效应管、塑壳各50000个。【6】18日，车间领用一般工具一批50个，全部计入当期制造费用。【7】30日，向新海机电有限责任公司购入SO203型线圈10000只，材料已验收入库，！发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为4500元。【8】30日，根据领发料凭证，编制“领用材料核算表”(假定采用月末一次加权平均

甲公司是增值税一一般纳税人，适用的增值秋税率为130，存货 按实际成本法核算，2021年12月1日，“应收账款°借方余额为20万元，相关~坏账准备°货方 余额为2万元，12月发生如下业务： ①10日，向乙公司销售一批商品，该批商品的不含税售价为60万元 •由于乙公司属于大批 量购买 甲公司给予其10%的商业折扣，甲公司当日发出商品，并开出增值税专用发票， 符合收入确认条件，款项尚未收取。 ②15日，企业行政部门领用一批周转材料（低值易耗品），摊销洁进行雄鎖。 该批周转材料预计便用4次，此次为第一次班销。 _实际成本为0.5万元，采用分次 （③20日：向丙公司出租一批包装物，收取丙公司租金15万元（不考虑增值税、租金收入当月一次性确认），并向丙公司收取押金2万元，款项已收取。 (2s百，窗于公司确实元分信还账款，应收了公司账款5000元不能收回 （前期已经计提坏账），经批准确认为坏账并予以核销。 (5)31日，根据信用减值模型重新评估甲公司与应收账款相关的“坏账准备”，应为贷方余额3万元；本题答案单位为万元。

外贸公司5月出口一批货物（已做暂估入库），6月收入待确认，未收汇，已开出口发票，但6月进项票未收到，同时6月支付了货款，对方7月1号给我们开了进项票， 确认收入需要结转成本， 我是冲销暂估后，直接做 借：库存商品       应交税费—应交增值税（进项税额）       贷：应付账款/银行存款： 借：应收账款等        贷：主营业务收入 结转成本： 借：主营业务成本        贷：库存商品 还是需要继续暂估，等七月再重做呢？ 因为7月需要预缴企业所得税 那我6月还需要做以下这笔分录吗？或许有更优的选择？ 货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额： 借：应收出口退税款（增值税）        贷：应交税费—应交增值税（出口退税）