第一阶段：首次销售（5月） 1. 销售时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 2. 退货时（实物退回但未开票冲红）： 实物退回仓库需暂估入库（次月对账单才扣减）： 借：库存商品（暂估） 50 贷：应付账款（暂估退货负债） 50 注：此时借贷平衡，但需在次月对账时冲回暂估。 第二阶段：对账单扣减（7月） 对账单确认扣减元： 冲回暂估分录： 借：应付账款（暂估退货负债） 贷：应收账款 注：应收账款减少，与销售时的借方抵消，借贷平衡。 第三阶段：退货商品评级后重新销售 1. 品质部评级（A/B/C/D级）： 无需分录（实物状态变更，但未发生交易）。 2. 领料维修（如产生费用）： 借：维修费用/生产成本 贷：原材料/应付职工薪酬等 注：实际发生维修成本时确认费用，借贷平衡 3.重新销售时： 按新单价确认收入： 借：应收账款 贷：主营业务收入

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