甲公司拥有乙公司 25% 股权，有一个逆流交易。甲公司从乙公司购入了库存商品。成本 800 万，买价 1200 万。编制甲公司合并财务报表从乙公司购入产品相关抵消或者调整分录。

您好，个别报表权益法调整： 借：投资收益 100 （400 *25%） 贷：长期股权投资 - 损益调整 100 合并报表调整： 借：长期股权投资 - 损益调整 100 贷：存货 100 （如果乙为子公司，需补充： 借：营业收入 1200 贷：营业成本 800 存货 400 借：少数股东权益 300 （400 *75%） 贷：少数股东损益 300 ）

我怎么是觉得这个题目问题问的不对。25%没有达到控制，甲不编制合并报表。这个应该是逆流交易，抵消内部未实现损益。题目中还有资料，这个内部交易是2020年10月购买的，2021年全部卖掉的。

 您好，是的，您的理解准确的，甲公司只占乙公司 25% 的股份，不够说了算，所以不用编合并报表，就自己公司账上按规矩算就行。2020 年从乙公司买东西，乙公司赚的 400 万里，有 25% 其实是赚的甲公司的钱，这部分还没真正实现，所以当年甲公司得先把这 100 万的投资收益扣掉，同时减少对乙公司的投资账面数。 到了 2021 年，甲公司把这批东西都卖给外人了，之前扣掉的 100 万就成了真的收益，这时候就得把去年扣掉的投资收益加回来，同时把对乙公司的投资账面数也恢复回去。整个过程都不用搞什么抵消分录，就这么一减一加，账就对了。 逆流交易处理（2020 年购入，2021 年全部对外销售）： 2020 年（未实现损益）： 借：投资收益 100 万（400 万 *25%） 贷：长期股权投资 - 损益调整 100 万 2021 年（损益实现）： 借：长期股权投资 - 损益调整 100 万 贷：投资收益 100 万

你讲的非常清楚，

你看第二问，他问题出的不对吧？

 您好，咱质疑得没错！这里确实有个矛盾点：甲只持有乙 25% 股权，属于  重大影响 ，正常情况下甲对乙是联营企业，甲自己不需要编合并报表（合并报表是控股 50% 以上才会编的）。但题目却要求  编甲公司合并报表里和乙交易的抵消分录 ，从规则看逻辑有问题 。 不过结合 CPA 考试套路，题目实际想考的是：默认甲本身有其他子公司（比如甲自己控制着其他公司，存在合并报表范围），这时甲和联营企业乙的逆流交易，就得在甲的合并报表里做调整。简单说就是题目表述不严谨，但考点是想让咱处理  投资方有合并报表时，和联营企业内部交易的抵消 ，明白这个弯弯绕，就按考点要求做分录就行啦

明白了，甲有别的子公司也是需要编制合并报表的，这个交易也需要抵消，那抵消分录，他的答案是借长投100，贷存货100是啥意思？

 您好，甲持有乙 25% 股权（联营企业），乙把成本 800 万货以 1200 万卖给甲（逆流交易），2×20 年末货还在甲仓库，有 400 万利润，其中 25%（100 万）是内部未实现虚增利润。甲编合并报表时，得把存货里这虚增的 100 万（贷：存货 100 ）抵消掉；又因为甲个别报表里，之前为这未实现利润，做了 “借：投资收益 100，贷：长期股权投资 100”，合并报表觉得这 100 万是 “假亏损”，得把长投补回来（借：长期股权投资 100 ），所以就有借长投 100、贷存货 100 的分录，用来在合并层面修正个别报表处理，让数据真实，等 2×21 年存货卖了，还得把这 100 万再转回来 。

之前的分录，借投资收益100，贷长投100，这时候，只把长投在借方找回来了，那之前的借方的投资收益呢？

 您好，个别报表里借投资收益 100、贷长投 100，是先把没实现的利润从收益里扣了；到合并报表时，借长投 100、贷存货 100，看着只调了长投，其实投资收益也跟着 “回来了”— 因为合并报表觉得那 100 万投资收益本来就不该扣，调长投的同时，相当于把之前扣掉的投资收益间接恢复了，不用单独再做分录调投资收益，整个逻辑是通的，最终让合并报表里的投资收益和长投都回到合理数。

不好意思，下面这个资料题很长，第五问，编制合并报表调整抵消分录，我怎么也看不懂，他的答案，请帮助一下，第五问，编制甲公司2021年合并报表相关调整抵消分录？还有第六问是，根据资料6，甲公司预期给予补偿是否调整合并报表，说理由，编分录？

好的，稍等，我去看题

 您好，原 25% 股权重新计量：之前持有的 25% 股权按现在的公允价值算，差额记为收益。 借：长期股权投资 682.5 贷：投资收益 682.5 其他综合收益结转：原来股权相关的 “其他综合收益”，现在转成公司的留存收益（盈余公积和未分配利润）。 借：其他综合收益 400 贷：盈余公积 40 未分配利润 360 内部交易抵消（存货）：去年母子公司之间卖存货赚的差价，今年存货全卖出去了，得把去年藏在 “未分配利润” 里的差价转到今年的成本里。 借：年初未分配利润 400 贷：营业成本 400 无形资产摊销调整：收购时发现子公司无形资产值更多，多出来的部分按使用年限分摊，今年摊半年，费用记到管理费用里。 借：管理费用 155 贷：无形资产 155 长期股权投资与子公司权益抵消：把母公司投的钱（长期股权投资）和子公司的全部家底（股本、资本公积等）抵消，剩下的 25% 是少数股东的。 借：股本 1000 资本公积 3670 其他综合收益 500 盈余公积 1500 未分配利润 3500 商誉 1330 贷：长期股权投资 10000 少数股东权益 2500 预期补偿分录：收购后对方给的补偿，按

还有几个疑问点：1、其他综合收益结转：原来股权相关的 “其他综合收益”，现在转成公司的留存收益（盈余公积和未分配利润）。你的这个400怎么来的，学堂答案是12.5 借：其他综合收益 125贷：盈余公积 12.5未分配利润 112.5 疑问2，母公司长投和子公司所有者权益抵消分录中的，未分配利润数字3500怎么算的，学堂答案是2695，我计算的是2000➕1000➖1502850，还有分录中的贷方长投10845怎么算的？你有少数股东权益，100%持股，没有其他股东了吧？ 疑问3，抵消分录中还有一笔，借长投845，贷投资收益845是什么？ 你的内部交易抵消（存货）：这里答案没有，

 您好，疑问 1 里的 400 和 125，是因为原 25% 股权对应的子公司其他综合收益总额不一样。要是子公司总共攒了 1600 的其他综合收益，按 25% 算就是 400；要是子公司只有 500，那 25% 就是 125，再按 10% 提盈余公积，剩下的进未分配利润，所以一个是 40 和 360，一个是 12.5 和 112.5。 2.未分配利润 3500 和 2695 的差，是算的时候有没有扣细节。3500 可能就是简单加期初和利润，2695 可能扣了摊销、提的公积金这些。长投 10000 是只算购买时的钱，10845 是加上了后来子公司赚钱按比例分的 845。至于少数股东权益，要是最后持股 100% 就不该有，要是没到 100% 就得留着，看题目里到底买了多少股份。 3.借长投 845 贷投资收益 845，就是买完之后，子公司下半年赚的钱，按持股比例算该归母公司的部分，合并报表里得加上这笔收益，同时增加长投的数。 4.内部交易抵消有没有，看题目里母子公司之间有没有卖过存货。要是之前子公司卖给母公司，母公司没全卖掉，就有没实现的利润，得抵消；要是没这回事，或者全卖完了，就不用做这笔

对呀，未分配利润扣除后应该是2850不是2650呀， ，必有845是子公司下半年赚的钱也不是845咋？

 您 好，未分配利润算出来是 2850 还是 2650，主要看中间扣了啥，比如有没有减子公司提的盈余公积、摊销费用这些，每个数都得按题目里给的具体项目一步步算；而 845 这个数，不是子公司下半年净利润本身，是母公司按自己的持股比例（比如 25%）从子公司下半年利润里分到的那部分，具体多少得看子公司实际赚了多少，再乘上母公司当时的持股比例。

不好意思，我就是碰不起答案的数，