@董孝彬老师，你好，继续讨论，谢谢

刚才那道库存股的题目我懂了，希望老师帮忙解释一下下面这图，翻译一下，很疑惑的是为何子公司不结算，那不一直挂着数？

您好，子公司不结算，但“资本公积——其他资本公积”不会一直挂账。情形（1）中，母公司用自身权益工具结算，子公司把员工服务成本记管理费用、权益增加记资本公积，后续行权等会对资本公积进行结转；情形（2）里，母公司用现金或其他企业权益工具结算，子公司按权益结算处理，其资本公积是过渡科目，最终会随行权、母公司注资或冲销等情况清零或转化，比如母公司增资子公司时资本公积转实收资本/股本溢价，股份支付取消就反向冲销该科目。

情形1，那行权的时候，子公司和母公司怎样做账？情形2；其实我不明白，母公司用现金或其他企业权益工具结算，就要做借长投 贷应付职工薪酬，

 您好，情形 1 行权时： 母公司要给员工发自己的股票，把之前记在 资本公积-其他资本公积 里的钱转出来。比如之前这科目有 100 万，发的股票面值 10 万，就借:资本公积-其他资本公积 100 万，贷:股本 10 万，剩下 90 万贷:资本公积-股本溢价 。子公司不用实际结算，要调整权益，把之前记的 资本公积-其他资本公积 按要求转走，多数时候在合并报表时和母公司的账相互抵消调整。 情形 2： 母公司用现金或别家企业权益工具结算，做 借：长期股权投资 贷：应付职工薪酬 。从实际情况看，子公司员工干活，母公司负责给钱，就相当于母公司给子公司投资，所以记 长期股权投资 。从会计记账规则讲，母公司要付现金或给别的权益工具，这就成了它的负债，按规定通过 应付职工薪酬 记账。就像母公司答应员工满足条件就发钱，这钱是母公司的负债，也是为子公司发展花的钱，所以这么做账。

那子公司，无论是以股票期权还是现金结算，都要以增加资本公积记账吗

 您好，子公司记不记资本公积，得看它要不要自己掏钱结算。要是子公司不用自己出钱，不管母公司是拿自己股票（股票期权）还是现金啥的去激励员工，对子公司来说都算权益结算的股份支付。子公司就把员工干活的成本当成费用，同时增加资本公积，简单说就是记“借：管理费用 贷：资本公积——其他资本公积”。 要是子公司自己得负责给钱结算，不管是用自己股票还是现金，这就是现金结算的股份支付了。子公司得在每个资产负债表日重新算算权益工具值多少钱，把员工成本当成费用入账，同时增加负债，也就是记“借：管理费用等 贷：应付职工薪酬”，而不是增加资本公积。

所以上面的这种是特殊情况，是由母公司结算，母公司结算的时候，就要分贷方资本公积（股票期权），贷方应付职工薪酬（现金），相当于子公司用人，母公司付期权或者发工资的意思，对吧

 您好，在母子公司搞股份支付的时候，就像是子公司用人干活，母公司负责掏钱给奖励。母公司掏钱的方式有两种，一种是给子公司员工自己公司的股票期权，另一种是直接给现金。要是给股票期权，从会计记账上，母公司就会在相关账目里增加资本公积；要是给现金，那就相当于给员工发工资，会计记账时会增加应付职工薪酬。 对于子公司呢，它得看自己要不要负责掏钱结算。要是不用自己掏钱，不管母公司是给股票期权还是现金，子公司就记增加资本公积；要是子公司自己要掏钱结算，那就不能记资本公积，而是要记成增加负债，就跟欠员工钱一样。

嗯，加深了一点记忆，应该不会考那么深入，至少记住了，谢谢老师