老师 如果进口一批煤炭，签订合同的时候，单价是400元/吨，数量1000吨，进口到境内，海关根据这个单价和数量缴纳关税和增值税，因为煤炭市场比较低迷，我们销售给客户的单价是350元/吨，现在我们跟境外公司重新签订补充协议，调整进货价260元/吨，那入库、结转成本的分录要怎么做，

一、初始入账（按原合同价 400 元 / 吨） 支付货款并确认成本（假设关税税率 10%，增值税税率 13%，暂不考虑其他费用）： 关税 = 400×1000×10% = 40,000 元 关税完税价格 = 400×1000 %2B 40,000 = 440,000 元 增值税 = 440,000×13% = 57,200 元 借：库存商品 440,000（含关税的原成本） 应交税费 — 应交增值税（进项税额）57,200 贷：银行存款 497,200 二、签订补充协议（调整为 260 元 / 吨），追溯调整成本 重新计算实际成本： 调整后货款 = 260×1000 = 260,000 元 关税 = 260×1000×10% = 26,000 元（关税按调整后价格重算，需向海关申请退税） 调整后总成本 = 260,000 %2B 26,000 = 286,000 元 成本差异 = 286,000 - 440,000 = -154,000 元（需冲减原多计成本） 冲减原多计的库存商品成本： 借：应付账款 — 境外公司 140,000（原货款 400,000 - 调整后 260,000） 其他应收款 — 海关关税退税 14,000（原关税 40,000 - 调整后 26,000） 贷：库存商品 154,000 调整增值税（进项税额同步减少）： 原进项税 57,200 元，调整后进项税 = 286,000×13% = 37,180 元 应转出进项税 = 57,200 - 37,180 = 20,020 元 借：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）20,020 贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额）20,020 （若已抵扣，需向税务机关申请进项税转出或退税） 三、销售结转成本（按调整后单位成本） 调整后单位成本 = 286,000 元 ÷ 1000 吨 = 286 元 / 吨 销售 1000 吨时： 借：主营业务成本 286,000 贷：库存商品 286,000