余老师，我想问一下，4月份第22笔凭证结转费用中，为什么不把第九笔购买办公用品的500元和第16笔中财务软件摊销的816.67元一起结转？还有220元的印花税为什么和税金及附加结转而不在应交税费里？

甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2019年12月发生如下交易和事项： （1）12月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。 （2）12月20日，甲公司为租入某包装物支付给对方押金5万元。 （3）12月28日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万元，以银行存款代垫运杂费2万元。 （4）12月30日，甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。 （5）本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元。 要求：1.做出以上业务中涉及其他应收款的会计分录（不计入其他应收款的业务不用做）      2.计算甲公司12月份应该计入其他应收款的金额。

注册会计师李丽在审计ABC股份有限公司2017年度财务报表时，发现了以下问题．记录在审计工作底稿中：（1）有一笔购买200万元原材料的欠款未登记入账。（2）实施函证发现应向某单位收取的80万元销货款并不存在，该笔业务没开出增值税专用发票，也没有结转相应的产品销售成本。（3）有一笔100万元的3年期长期借款，于2017年11月底到期，依然按“长期借款”项目列报。（4）将一笔50万元的广告费计入了管理费用。注册会计师李丽与ABC股份有限公司沟通后，该公司接受所有审计调整事项。ABC公司资产负债表和利润表如表8-6和表8-7所示，公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25％，城市建设维护税税率为7％，教育费附加为3％，盈余公积的计提比例为10％。要求：根据上述资料，编制审计差异调整表和试算平衡表。

注册会计师李丽在审计ABC股份有限公司2017年度财务报表时，发现了以下问题，记录在审计工作底稿中：(1)有一笔购买200万元原对料的欠款未登记入账。(2)实施函证发现应向某单位收取的80万元销贷款并不存在，该笔业务没开出增值税专用发票，也没有结转相应的产品销售成本。(3)有一笔100万元的3年期长期借款，于2017年11月底到期，依然按“长或借款”项目列报。(4)将一笔50万元的广告费计入了管理费用。注册会计师李丽与ABC股份有限公司沟通后，该公司接受所有审计调整事项ABC公司资产负债表和利润表如表8-6和表8-7所示，公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，城市建设维护税税率为7%，教育费附加为3%，盈余公积的计提比例为10%。

1)1日，签发现金支票，从银行提取备用金2500.00元，见表3-1。 (2)5日，签发转账支票，偿还前欠北京市凤凰山矿业有限公司的货款45000.00元，并收到该公司开出的收据，见表3-2-1和表3-2-2 偿还前欠货款 (3)6日，销售部杨华预借业务招待费1700.00元，用现金支付，见表3-3。 (4)8日，购买办公用品，其中：鸵鸟331墨水10瓶，单价5.00元；晨奇GP-001签字笔50支，单价2.00元；文件夹20个，单价5.00元。用现金支付，见表3-4。 (5)9日，收到税收电子缴款书，银行已划转上月应交增值税、城市维护建设税和教育费附加，见表3-5。 (6)10日，收到北京市振源商贸有限公司转账支票一张，偿还前欠部分欠款，款项已存入银行，见表3-6。(收到的转账支票连同已填制完毕的进账单送存本公司的开户银行，银行受理后，退回进账单第一联作为回单，退回进账单第三联作为收账通知，作为入账依据。) (7)10日，签发转账支票，划转职工工资，见表3-7-1和表3-7-2。(注：结转代扣款项略。) (8)13日，杨华出差回来报销差旅费，出差地每天每人补助160.00元， (9)15日，收到转账凭证付款通知，已付公司办公用电费 (10)16日，总经理张大明报销手机话费， (11)18日，报销公司办公用车汽油费，用现金支付， (12)23日，向北京市宇宙实业发展有限公司销售M建材20吨，单位售价1000.00元，增值税税率13%，产品已出库，收到该公司开来的转账支票并送存银行，同时结转产品销售成本，M建材单位成本800.00元， (13)24日，开出转账支票，购买材料并验收入库， (14)25日，签发转账支票，支付本月办公用房租， (15)26日，签发转账支票，支付广告费

甲公司主营业务为电子产品的生产制造和销售，位于A市，为增值税一般纳税人，2020年经认定为高新技术企业，2022年3月委托A市某税务师事务所对2021年度进行所得税汇算清缴，税务师在工作底稿中记载相关内容如下：（1）甲公司利润表中营业收入为6500万元，营业成本为3900万元，税金及附加265.5万元，管理费用1650万元，财务费用280万元，销售费用980万元，资产减值损失265万元，公允价值变动损失60.5万元，投资收益600万元，营业外收入800万元，营业外支出350万元。（2）经检查发现甲公司当年管理费用中有100万元取得的发票不符合税法规定。（3）管理费用中业务招待费65万元，销售费用中有600万元为广告费，以前年度结转扣除的广告费为10万元。（4）资产减值损失系计提坏账准备80万元，存货跌价准备85万元。（5）公允价值变动损失系某交易性金融资产期末公允价值下降。（6）投资收益包括两笔，第一笔为对A公司进行股权投资收到的分红（A公司为上市公司，甲公司于当年3月投资，A公司于6月2日分红400万元），第二笔为对B公司的股权投资（对B公司投资作为长期