请问老师，我公司2017年有一笔其他应收款200万挂账到现在，2025年前执行小企业会计准则，以前年度没有计提坏账，2025年执行会计准则，目前对方破产（法院已判决），正常情况下，借信用减值损失，贷其他应收款，可税前扣除，如果我在8月借以前年度调整，贷其他应收款，问题1可以在第三季度税前扣除吗？若不能问题2汇算清缴税前扣除影响本年度利润总额吗？

您好， 问题1：8月做以前年度损益调整不能在第三季度税前扣除，必须等到2025年汇算清缴时才能扣除； 问题2：汇算清缴时扣除这200万坏账不会影响2025年利润总额，但能减少2025年应纳税所得额，可以少交税。这笔钱2017年就该处理但没处理，现在对方破产有法院判决，符合扣除条件，记得留好破产证明备查。

那这样子的话，如果我利润总额超300万就是明年不能享受税收优惠了，小微企业所得税5%

2017年该处理没处理是因为当时执行小企业会计准则，可以在核销时处理借营业外支出贷其他应收款，不用计提

问题2那里，不影响我2025年的利润总额，假如我2025利润总额超400万，那我是按25%来交企业所得税再调减这200万的25%，就是实际我另外200万是按25%来交税吧？

如果我按正常来走借信用减值损失，贷其他应收款，400万的利润减200万，不超300万，按5%来交企业所得税，我的理解对吗？

 您好，如果2025年利润总额超过300万就不能享受小微企业5%税率优惠了。你现在处理2017年的200万坏账，建议用以前年度损益调整科目核销（借：以前年度损益调整200万，贷：其他应收款200万），这样不影响2025年利润总额，可以保住小微企业资格。虽然2017年执行小企业会计准则可以直接计入营业外支出，但现在改用企业会计准则必须追溯调整。记住在2025年汇算清缴时申报这笔坏账损失，既能税前扣除又不会让利润超标，但最好先跟税务局确认下这个处理方式是否认可。

老师，借以前年度贷其他应收款，不影响2025年利润总额，但是这样子我利润总额就超300万了呀

 您好，用以前年度损益调整处理这200万坏账确实不影响2025年利润总额，但要注意小微企业优惠看的是应纳税所得额而不是利润总额。如果你2025年利润总额是300万，减去这200万坏账后应纳税所得额就变成100万，还能享受5%优惠；但如果利润总额已经超过300万（比如400万），减去200万后应纳税所得额200万虽然没超300万，但利润总额400万已经超标了，就不能享受优惠了。所以关键要看调整前的利润总额是否超过300万，如果超了就得想办法分年扣除或者跟税务局商量。

就算追溯调整，没有核销坏账，就是计提信用减值损失贷坏账准备，汇算清缴时也是纳税调整，不能税前扣除的

 您好，这种情况光计提坏账准备是没用的，税务局不认，必须实际核销这笔坏账才行！具体操作就是直接做账：借以前年度损益调整200万，贷其他应收款200万，然后把法院的破产判决书这些证据留好。这样在明年汇算清缴时，就能把这200万作为坏账损失申报扣除，真正起到抵税作用。但要注意，如果你公司今年利润总额本来就超过300万，就算扣了这200万，也可能保不住小微企业优惠，这个要算清楚账。

老师，你没有理解我的意思，这200万从2017年就是挂在其他应收款，现在才处理，之前年度没有影响利润没有影响税费，现在就是领导想借以前年度，贷应收账款，不想影响本年利润（想账面好看）但是我不建议这样，我们今年利润预算大约在350万，按领导做法我们就是要交多企业所得税不能享受小微企业政策

我又怕理解错了，想咨询一下你们专业人士

 您好，领导的想法行不通！税务局只看报表上的利润总额（350万）来判断能否享受小微企业优惠，用以前年度损益调整做账虽然不影响利润表数字，但350万利润已经超标，必须按25%交税（87.5万）。如果老老实实把这200万计入今年费用，利润就变成150万，能按5%交税（7.5万），直接省下80万。现在必须二选一：要么保利润数字多交税，要么认列费用少交税，没有两全其美的办法。

对呀，如果我们公司今年利润350万，借以前年度调整就不能享受小微企业政策，但是我借信用减值损失就可以继续享受呀

 您好，你们今年利润350万，如果按领导说的用以前年度损益调整处理这200万坏账，税务局一看报表利润还是350万，直接判定超300万标准，必须按25%交税87.5万；但如果直接计入信用减值损失，利润就变成150万，能享受5%优惠只要交7.5万税，立马省下80万！领导想保利润数字是自欺欺人，税务局根本不认这种调整，现在必须二选一：要么死要面子多交80万税，要么老实认列费用省下这笔钱，建议赶紧拿这个数据去说服领导！

好的，谢谢老师，感谢