老师，是不是总分公司合并之后的利润总额在300万以下，才属于符合小微企业要求，所得税5%

还可以不合并申报，是么？

可以的，不做汇总备案就行

那如果不做汇总备案，是不是就可以分公司和总公司各自利润总额达到300万以下，都可以用小微企业所得税优惠呢？就是分公司280万利润总额，总公司也280万利润总额，那么同时都能用小微企业所得税优惠，对么？

不是，分公司只能按25%，不管利润多少

就是不做汇总备案，只是总分公司各自报各自的税，不用合并，但是总公司300万以下的利润总额，可以用小微企业的所得税优惠。分公司无论多少利润总额，都不可以用小微企业所得税优惠，对么？

是的，就是你说的那样子的

不做汇总备案的话，那季度报各自的财务报表的时候，对于总分公司之间的开票，还需要抵消再报报表么？

不需要做抵消的，各自做各自的报表，

我整个说一遍，您看看对不对哈。就是首先总分公司不做汇总备案，然后总公司和分公司就是两个独立的公司，开自己的票，做自己的报表，该报啥就报啥，不用考虑还有个分公司或者还有个总公司，即使总分公司之间相互开票，也不用管，就当两个没有任何关系的公司一样入账和报税。但是就是核定小微企业的时候，只有总公司有资格核定，分公司没有资格核定。总公司符合小微企业三个标准，就可以所得税优惠按照5%申报。但是分公司即使符合小微企业的三个条件，仍然需要按照25%申报企业所得税。对么，老师？

是的，就是那样处理就行

老师，刚才我听说总分公司必须做汇总备案，只不过分公司第一年，不允许就地缴纳。从第二年可以就地缴纳，也得总公司合并后，分出50%分公司就地缴纳。但是如果总公司核定为小微企业的，不允许分公司就地缴纳。是这个情况呢？咋跟您说的不一样呢？

没有规定说必须要做汇总申报备案的。我都做了3年分公司的

就是从成立分公司就不做汇总申报，然后就可以当成两个独立的公司，像您刚才说的那样做账，申报，是吧？

是的，按独立的公司做账和申报就行

不会后期有人查么？如果查到了问为啥不做汇总申报怎么解释呢，老师？

不需要解释哈，没有规定必须汇总，那个自行选择