老师您好，研发过程中，形成产品，对外销售。冲减研发费用对应的原材料部分。研发产品入库，会计分录借，库存商品，贷：研发费用-原材料。如果本年研发原材料累计只有100万，领用的材料累计是200万。冲减变成负数了，怎么处理？

200万是23年-25年，研发产品，累计领用的原材料。那么比如在25年形成产品，冲减研发费用。25年累计累计的研发给用只有100万。不就是负数了吗。具体分录怎么做呀

这种情况下，核心是冲减研发费用的金额不得超过当年累计发生的研发费用（100 万），超出部分需调整至正确核算科目，具体分录如下： 按当年研发费用限额冲减（最多 100 万）： 借：库存商品 100 万 贷：研发费用 —— 原材料 100 万 （此时 25 年研发费用余额为 0，避免出现负数） 处理剩余 100 万领用材料： 若该部分材料是前期（23-24 年）研发领用、在 25 年形成产品，需追溯调整前期研发费用： 借：库存商品 100 万 贷：以前年度损益调整（23-24 年研发费用） 100 万 （同时调整对应年度的所得税申报，若涉及留存收益，需结转至利润分配）

如果100万是25年6月的累计，也是直接冲减100万呗，不用考了全年的是吗？小企业会计准则，我怎么弄方便点。冲减研发费用，我可不可以不冲减。或者其他办法。

同学你好 这个还是按我说的办法来哦

调整所得税申报表是汇算清缴的吗？是改利润表还是，资产负债表？

同学你好 做了调整分录之后重新出报表然后更正

老师，我这可不可以不用以前年度损益调整，这个也不是错账调整。用了，所得税相当于还要调整了。