未报关销样收汇了，没有进项发票，是做未开票收入还是做视同内销？

您好，未报关销样收汇且没有进项发票的情况下，应该按视同内销处理，比如收汇10000元，按13%税率计算销项税额就是10000*13%=1300元，需要把这1300元在增值税申报表里申报缴纳，即使没开发票也要这样做，否则会有税务风险

视同内销不是指没有真实销售吗？，但是销样是有实际销售的，只是没报关

 您好，视同内销不一定是没有真实销售，而是指虽然实际发生了销售，但因为不符合出口规定（比如未报关、无进项发票），所以税务上要按照国内销售来处理，比如你销样收了10000元，虽然真实交易存在，但因未报关，就要按13%税率计算销项税额10000*13%=1300元并申报缴纳，这样才能避免税务风险

因为收汇在不同月份，汇率不一样，那现在销项税额怎么确认？可以以账面挂账的人民币金额确认吗？这样余额也就平掉了

 您好，可以以账面挂账的人民币金额确认销项税额，比如你收汇时按当时汇率入账10000元，那么销项税额就按10000*13%=1300元计算，这样既符合实际交易情况，又能让账面余额平掉，不需要再调整汇率差异，只要确保入账金额与申报金额一致即可

那账务上分录怎么写？申报的时候有怎么填写？