我们公司回购自身的股权后由自己的持股平台（有限合伙企业），有限合伙企业持有主体公司股权，但主体公司没有持股有限合伙企业。如果只签代持协议，不做工商变更，如何会计处理？税务上有什么风险

您好，公司回购股权后由持股平台实际持有但未做工商变更的情况下，会计上主体公司应将回购的股权计入库存股科目，而持股平台因未完成工商变更不能在账面上确认为长期股权投资；税务上存在多重风险，包括税务机关可能不认可代持关系而按工商登记征税，代持收益可能被认定为股权转让需缴纳20%个人所得税（计算公式：应纳税额=转让收入×20%），合伙企业取得收益时合伙人即产生纳税义务，且可能无法享受自然人直接持股的税收优惠，我们尽快完成工商变更以规避风险

回购价款是低于原股东的投资成本的

如果一直没做工商变更，可以一直放库存股科目吗？

 您好，可以一直放在库存股科目，因为工商变更未完成，法律上股权仍属于公司自己，会计处理应反映这一法律事实；即使回购价款低于原股东投资成本，也不会影响库存股科目的使用，只需按实际支付的回购金额入账，差额部分在后续处置时再进行相应会计处理，但长期持有库存股可能会引起监管关注且不符合公司资本运作的一般原则，

那有限合伙企业需要做会计处理吗？

未做工商变更的情况下

 您好，有限合伙企业虽然只是代持主体公司的股权，但也要做会计处理，因为它实际上控制着这些股权，得把股权投资记在账上，比如借记长期股权投资，贷记银行存款或其他对应科目，不然账上就少了这块资产，将来分红或转让时也说不清楚钱从哪来、成本是多少，税务局查账时还可能觉得你不规范，所以最好还是按规矩记账

回购价款是主体公司支付给原股东的，有限合伙企业是跟主体公司挂往来，记长投吗？

 您好，主体公司付钱给原股东回购股权，但股权还没过户到有限合伙企业名下，所以不能直接记长投，只能先挂往来账，比如记成其他应收款或预付账款，等工商变更做完、股权真的转到合伙企业了，再转成长投，这样账才对得上，税务局查起来也不会有问题

不明白，借贷方都是挂往来吗？

 您好，不是，主体公司回购股权时，借方记库存股，表示公司自己买回来的股票还没注销，贷方记银行存款，表示付钱出去了；而持股平台因为还没做工商变更，不能记长期股权投资，只能借方记其他应收款或预付账款，表示钱已经付了但股权还没过户，贷方记银行存款，等工商变更完成、股权真正转到持股平台名下后，再把其他应收款或预付账款转成长期股权投资，这样账才清楚

但是持股平台没有付款，回购价款是主体公司支付，但是主体公司目前没办法做减资，就先让持股平台代持了

因为主体公司其他股东股权冻结，无法减资，但是原股东又要求回购只能先暂时让持股平台代持