老师，我想问一下公司要收的工程款，我们属于分包方，总包直接代发我们工人的工资人工费，申报个税是我们申报吗？

协议是承包方与总包签订的

我们只做工资表给承包方，承包方报给总包，这个个税申报是谁申报？我们不用开票给对方

一样的，看本质，是你们的工人就你们申报

挂靠我们公司资质以我们公司名义去经营做项目的工人是挂靠方的，我们开票给甲方，甲方直接代发，也是我们申报个税是吧？

谁雇佣的人就谁申报那个个税，跟什么挂靠无关

挂靠项目的是以我们的名义去经营，我们收管理费用，委托代付协议我们盖章给甲方，工人是挂靠方的工人，所以一直都是我们申报这样对吗？分录我这样记，开票时借应收账款，贷主营业务收入，销项税额    代发工资时是借主营业务成 本—人工费   贷：应收账款   感觉又不对，是不是借应付职工薪酬   贷：主营业务收入   销项税额，代付工资时借主营业务成本—人工费   贷应付职工薪酬这样吗？

那么就要以被挂靠方的名义去开票和申报的，不然项目的成本费用不真实

别人挂靠我们，我们就是被挂靠方，只是分录给对了？只是我们自己经营的有87万总包方直接代发，我们不开票给承包方，直接申报个税做成不开票收入，申报增值税不开票申报，成本87万就可以扣除是吧？

你们自己的活，直接正常申报个税做工资成本就行，

好的，那别人挂靠的我们的代发也是我们申报工资是吧？

是的，除非对方也分包了你们的工程，那么对方自己申报

我有点懵就是我们开工程款发票给对方，对方以代发工资形式直接代发到个人账户上这样也可以？

有点懵就是开票开的工程款，可以直接代发到个人账户里

可以的，提供代付工资清单就行

哦，那申报工资的人数就要算在企业所得税申报的人数里是吧？我一直以为零时工的偶尔发也，没有签劳动合同不是长期工的不申报，那小微企业的条件人数不好控制啊！工地上零时工一天两天的有很多

根据相关规定，签订 1年以上（含1年）劳动合同 的职工才统计为残保金人数。具体规则如下： 1.核心判定标准 用人单位在职职工需同时满足以下条件：  1.季节性用工折算  季节性用工需按实际用工月数折算为年平均人数。例如，夏季临时工24人工作2个月，折算后计入4人。 1.劳务派遣用工处理  2.特殊情形排除

没看懂，临时用工24人，工作2个月，计入4人，给24/2等于12人，怎么算得2人，老师，给是每次工地临时工以工资发放的形式支付的都要申报个税或是开票进来二选一才能做成本扣除？