@董老师我再提问的，请问您今天都在线对吧？

请教这题，关于长投转换的，在转换日，金融资产的公允价值发生变动，那我可以先调整金融资产的公允价值吗？（图二），转换时再把其权-公允价值变动反向结转350、尾巴其他综合收益都结转，能这样操作吗？

收到，我现在去看题

您好，可以的，在这种从其他权益工具投资转长期股权投资（权益法）的情况里，转换日可以先把其他权益工具投资调整到当日公允价值 ，像本题里原其他权益工具投资账面价值 1850 万（成本 2000 万 - 公允价值变动 150 万），转换日公允价值 2200 万，先做分录借：其他权益工具投资 —— 公允价值变动 350（2200 - 1850） 贷：其他综合收益 350 把公允价值调对，接着转换时，把其他权益工具投资的成本 2000 万、公允价值变动 150 万反向结转，同时之前因公允价值变动计入的其他综合收益（这里累计是 350 万 - 150 万 = 200 万 ？不对，原公允价值变动是 -150 万，转换日调增 350 万后，其他综合收益累计是 200 万 ）要结转到留存收益，也就是借：其他综合收益 200 贷：盈余公积 20（200×10%）、利润分配 —— 未分配利润 180（200×90%） ，这样操作是符合准则要求的，能把金融资产转换前后的计量和结转逻辑理顺 。简单说就是能先调公允，再反向结转相关科目、把其他综合收益结转到留存收益，这么做没问题

留存收益的余额没问题，最大的区别是，粉红色三角符号这里，分录会不一样。相当于多出来一个其他权益工具-公允价值变动，这个科目要反结转了。

您好，可以用文字来描述么，手写版 我怕误解您的意思，回答就误导您了

我的分录：借：长投-成本法2200，其权-公允变动150，贷：其权-成本2000，其权-公允变动350。就是和答案的分录会不一样，我这边是其权-公允变动350，但答案那边是留存收益。

 您好，转换时，要先把其他权益工具投资按转换日公允价值（2200 万）转成长期股权投资成本法的 2200 。原其他权益工具投资的成本 2000、累计公允变动（这里之前有 -150 ，转换日要调增到 2200 ，相当于累计公允变动得体现 350 ）得反向结转 。而之前因公允变动计入其他综合收益的部分（不管是原来的 -150 还是转换日调增的 350 ，最终累计的其他综合收益净额 ），得结转到留存收益（盈余公积、未分配利润 ），不能直接用 “其权 - 公允变动 350” ，因为其他权益工具投资的特性就是公允变动对应的其他综合收益要转留存，这样才符合准则要求，你直接贷 “其权 - 公允变动 350” 没把其他综合收益结转的事儿做完，所以和答案分录不同 ，得补上结转到留存收益那步 。简单说就是转换时，金融资产相关科目反向结转后，其他综合收益得转留存收益，不能只停在金融资产科目结转

但是我后面还有补充一步分录：借：其综350 贷：留存收益350

 您好，先转金融资产到长投，再补一笔 “借：其他综合收益 350 贷：留存收益 350” 是对的，这样就把转换日调公允产生的其他综合收益结转到留存收益了，逻辑能闭环，符合 “其他权益工具投资转长投时，相关其他综合收益要转留存” 的核心要求，虽然严格说要算累计净额，但这么分步写能把事儿说明白。

嗯，我总觉得分步能理清，但直接结转也没毛病，有时候在这里就会卡。但一般都建议按答案那样写对吗

 您好，是的，分步写分录能帮你理清思路，直接结转在逻辑上也没问题，但考试或规范处理中，通常建议按答案将其他权益工具投资的公允变动直接转入留存收益，这样更符合准则要求和常规做法

好的，谢谢老师，在练实务主观题，发现有些知识点又开始遗忘了，看来后面的时候要实务财管一起来。