老师，第4点其他权益工具影响的是综合收益，为啥计算应纳税所得额还得考虑它

你好，是的。其他权益工具投资产生的其他综合收益，影响留存收益。其他综合收益影响递延所得税。因为如果可供出售金融资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,其产生的递延所得税负债计入其他综合收益.因为可供出售金融资产本身的公允价值变动也是计入其他综合收益,所以因为公允价值变动产生的递延所得税负债一并计入其他综合收益。其他综合收益是权益科目,不是损益科目，该部分收益提现在利润表上只是为了披露企业的综合收益总额,其他综合收益是不计入当期损益的。

2023-09-08

您好！这是采用资产负债表债务法这一会计准则规定的，也就是说只要有资产的账面价值和计税基础的差异，就需要确认递延所得税，尽管“其他权益工具投资”这种特殊的资产，其公允价值变动不需要计入当期损益，而是计入所有者权益，由此产生的相关递延所得税对应的科目也计入“其他综合收益”。虽然不计入损益，但是也是需要确认的。

2021-06-23

您好，借递延所得税资产，贷其他综合收益

2022-08-29

晚上好，记反了啦，不确认哦，递延所得税就是因为有所得税的差异，这不影响损益和应纳税所得额，不会有所得税差异，不确认递延所得税的

2023-08-24

是的，这个不影响所以，不用考虑所得税。除了股利都不影响损益

2024-02-12

快账用户7584 追问 2025-08-25 22:04

这个其他权益工具影响的是留存收益

快账用户7584 追问 2025-08-25 22:05

为啥计算应纳税所得额需要考虑它的调增调减

齐红老师解答 2025-08-25 22:05

您好，其他权益工具公允价值变动虽然计入综合收益、不影响利润总额，但税法不认这种未实现的变动，所以计算应纳税所得额时根本不用管它；不过它会形成账面价值和计税基础的差异，得确认递延所得税负债（100万×25%=25万），但这部分负债对应的是其他综合收益，不影响所得税费用，所以最终算应纳税所得额时只考虑实际影响利润的项目，比如利润总额4000万，加上纳税调增100万，减去研发加计扣除440万、国债利息100万、交易性金融资产公允价值变动200万，最后得出3360万，这才是正确的应纳税所得额

快账用户7584 追问 2025-08-25 22:12

那我看答案是考虑了其他权益工具的变动

答案是不对吗

齐红老师解答 2025-08-25 22:16

您好，答案不完全对。正确是其他权益工具的公允价值变动虽然不计入当期利润，不影响应纳税所得额，但它会产生暂时性差异，需要确认递延所得税负债。这个递延所得税会影响所得税费用总额的计算，所以虽然它不影响当期应交所得税，但会影响最终确认的所得税费用。简单说：应纳税所得额确实不用考虑它，但算所得税费用时要考虑递延所得税的影响。其他权益工具的公允价值变动不影响应纳税所得额，因为它只计入其他综合收益，不进利润表。所以算应纳税所得额时根本不用管它。虽然它会产生递延所得税负债，但这个负债对应的是其他综合收益，不影响所得税费用。所以最终算所得税费用时，其他权益工具的变动也不会改变结果。