请问老师，甲单位承包了一个加油站乙，2023年承包的，2024年的时候，乙被税务查到，要补缴2023年度税款100多万，乙自己去税务局缴纳了100多万滞纳金，因此甲没有做账，因为不是甲支付的，但是2024年汇算清缴的时候税务让甲方调增2024年汇算清缴的申报表100万，因为是滞纳金。但是甲方调增还得多交税款呀，罚款是2023年甲方承包之前的罚款，请问现在甲方怎么处理？

您好，先翻出和加油站乙的承包合同，看看里面有没有写清楚承包前的税务（包括税款、滞纳金、罚款）该谁负责，要是写了该乙负责，这就是关键证据；然后拿着合同和乙交滞纳金的凭证（比如税务局的缴费单）去找税务局，跟他们说清楚 2023 年的税款滞纳金是乙承包前的责任，而且是乙自己交的，你单位没花这笔钱也没入账，让税务局确认这笔滞纳金不该你单位调增。如果税务局还是坚持让调增，你先算清楚调增后要多交多少税（比如调增 100 万，企业所得税税率 25% 的话就是 1000000×25%=250000 元），接着就找乙协商，凭合同让乙把你多交的 250000 元税款补给你；要是税务局和乙都不配合，你可以在知道税务局让调增的 60 天内向上一级税务局申请行政复议，复议不服的话，再在收到复议结果 15 天内向法院起诉，通过法律途径要回不该你单位承担的税款

税务让甲方在营业外支出列示一笔100万，然后调增100万。也不用多缴纳税款。

但在账面怎么处理呢？借 营业外支出 贷 什么呢

 您好，按照税务要求在账务上做处理，把这笔 100 万滞纳金记到 “营业外支出” 科目里，比如分录可以做 “借：营业外支出 1000000，贷：其他应付款（或根据实际情况挂对应科目）1000000”；然后在 2024 年汇算清缴时，把这 100 万营业外支出在申报表上做调增处理。重点是税务已经明确说这样操作不用多缴纳税款，所以你完成这两步（记账列示 %2B 申报表调增）后，就不用额外补税，后续只要留存好乙单位缴纳滞纳金的凭证、承包合同等资料，以备税务后续核查就行，同时也可以跟乙单位同步说明这个处理情况，避免后续有争议

贷 其他应收款吗？这个滞纳金乙方直接给税务局啦，没有给甲方呀？

 哦哦，乙方直接向税务局缴纳了滞纳金，未经过甲方账户，甲方与这笔滞纳金款项没有资金往来，所以贷方不能记 “其他应收款”（“其他应收款” 是甲方先垫付资金后应收未收的款项，此处不满足该场景）。 正确处理方式是：甲方需在 2024 年账务中，先按税务要求将 100 万滞纳金在 “营业外支出” 科目列示，借方记 “营业外支出 — 税收滞纳金 1000000”，由于甲方未实际支付该笔款项，贷方对应记 “营业外收入 1000000”（或 “其他收益 1000000”，具体根据企业适用准则），这样账务上收支相抵，不影响当期利润；然后在 2024 年汇算清缴时，仅需按税务要求将 “营业外支出” 中的 100 万滞纳金做纳税调增，因贷方已确认同等金额的收入，调增后不会额外增加应纳税所得额，最终无需多缴纳税款。

不对吧，营业外支出100万，营业外收入100万，没有影响账面的利润总额，但是税务调增了100万，这个100万得需要缴纳税款呀。

我只有增加营业外支出，再在税务调增，才不影响2024年的税额呀？

 您好，您说的对，若乙方直接缴滞纳金未经过甲方，甲方账面无需做 “营业外支出 100 万” 和 “营业外收入 100 万” 的分录，因无资金 / 债权债务往来； 2. 税务要求调增 100 万，若调增后仍无需多缴税，需确认是否存在其他可抵扣项目或税务政策适用（如调增额与其他亏损 / 扣除项抵消），确保最终应纳税所得额未因该 100 万调增而增加，此时无需额外缴税

现在就是不知道怎么做账，资产负债表怎么调整

 您好，1. 做账：因滞纳金由乙方直接缴纳、甲方未付款，无需做账务处理（不涉及“营业外支出”“其他应收款”等科目），账面保持原样即可。 2. 资产负债表：无需调整，因未发生影响资产、负债、所有者权益的账务记录，报表项目金额不变。 3. 仅需在2024年汇算清缴时，按税务要求在申报表中调增100万应纳税所得额，此调整仅影响纳税申报，不改变账面及资产负债表数据。

因为承包了乙加油站，还是以乙加油站的名义继续经营，对于税务来说还是一个主体。 跟税务解释了，还是让调增处理，虽然不用多缴纳税款，但是税务不管甲方的账务怎么处理？现在领导就问我账务怎么处理？

 您好，1. 因以乙加油站为经营主体（税务认定的同一主体），且滞纳金未过甲方账户，甲方账面不用做任何分录（不涉及资产、负债、损益科目变动），仅需让乙加油站按正常流程记账（乙记 营业外支出—滞纳金 ，对应贷方 银行存款 ）。 2. 甲方资产负债表不用调整，因甲方未发生任何账务记录，报表项目（资产、负债、所有者权益）金额不变。 3.税务要求的 调增100万 ，是乙加油站在自身企业所得税汇算清缴时的申报调整（调增乙的应纳税所得额），与甲方账务、报表无关，需明确告知领导：此调增属乙的申报义务，甲方无账务调整需求。

但是这个银行存款是走的乙（被承包企业的法人的个人账户）

 您好，因为还是以乙加油站为税务主体，所以这笔100万滞纳金该由乙来做账，分录就按“借：营业外支出—税收滞纳金1000000，贷：其他应付款—乙法人（代垫款）1000000”来记，之后乙法人报销或乙还他钱时，乙再做“借：其他应付款—乙法人，贷：银行存款”的分录；甲方这边不用做任何账，资产负债表也不用动，毕竟钱是乙法人个人代乙付的，和甲方的钱、账都没关系，税务要的调增也是乙那边申报时处理，跟甲方无关，直接跟领导说清楚这些就行。

没有走公户，因为公户承包后，在甲方这里，所以现在甲方贷银行存款（会导致，银行余额与企业账面余额不相符）

但是税务罚款的时候，直接找的法人，法人自己去补缴的税款。

 您好，乙法人个人补缴的税款没走公户，而公户在甲方手里，所以甲方不能贷“银行存款”（否则银行实际余额和账面对不上）；这笔钱是乙法人代乙加油站付的，该由乙加油站做账记“借：营业外支出—税收滞纳金1000000，贷：其他应付款—乙法人1000000”，甲方不用做任何账务处理，也不用动自己的银行账和资产负债表，税务要的调增让乙那边申报就行。

甲是承包方，把乙成包过来了，等于乙做账就是甲在做账呀，这笔其他应付款-乙法人，一直挂账呗。

也就是说现在的甲方承包过来的乙方，在乙方账上一直挂账100万

等到甲方不承包了，或者 承包到期了，让乙方自行处理，是归还法人还是确认营业外收入，对吧。

来了来了，我现在重新看，刚才走开了