老师 我们是一个联合社，联合社是村里面几个合作社需国家管护项目统一由联合社申请，合作社开票给联合社，联合社把相应发票提供给政府相应取得本次补助资金， 后面联合社就要资金分配到各个合作社进行完成本次项目，联合社和合作社应如何做账联合社申请项本次总项目48万，其中国家补助12万，自筹资金36万是由各个合作社自筹，这个自筹资金在联合社和合作社分别怎样体现

您好，联合社做账：先收各个合作社开的总金额48万发票（含各合作社自筹的36万和国家补助的12万对应成本），记“花了48万项目钱”，同时欠各合作社48万；接着向政府申请12万补助，没收到钱时先记“政府该给12万”，收到后记“银行多了12万”且这笔钱是专项补助；最后给各合作社分48万（12万补助%2B36万自筹），记“银行少了48万”，同时不欠合作社钱了，其中自筹资金36万体现为一开始欠合作社的钱里，除了补助对应的12万，剩下的就是各合作社垫付的自筹部分。合作社做账：先自己筹好12万（比如从成员那收或借钱），记“手里多了12万自筹款”；然后花16万（自己筹的12万%2B该得的4万补助）做项目，记“花了16万项目钱”；接着给联合社开16万发票，记“联合社该给16万”；收到联合社给的16万（12万是自己之前垫的自筹款、4万是国家补助），记“手里多了16万”，同时联合社不欠钱了，最后确认4万补助是收入，自筹资金12万体现为自己先拿出的钱，最后从联合社那收回来，等于没额外花自己的钱，只是先垫付再收回。

有点不明白 可以耐心讲解一下联合社与合作社分别会计分录

 您好，合作社会计分录（以单个合作社为例，假设某合作社自筹6万元、开票金额8万元，对应补助份额2万元） 1. 向联合社交纳自筹资金6万元时：   借：其他应收款 - 联合社（自筹款） 60000   贷：银行存款 60000   2. 为项目实施发生成本（如采购物资、支付人工，假设成本7万元）时：   借：经营支出 - 项目成本 70000   贷：银行存款/库存物资 70000   3. 向联合社开具8万元项目发票时：   借：应收账款 - 联合社（项目款） 80000   贷：经营收入 - 项目服务收入 80000   4. 收到联合社拨付的项目资金8万元（含自筹6万元%2B补助2万元）时：   借：银行存款 80000   贷：应收账款 - 联合社（项目款） 80000   同时，冲销之前的自筹款应收款：   借：经营收入 - 项目服务收入 60000   贷：其他应收款 - 联合社（自筹款） 60000（通过冲减收入体现自筹资金收回，最终“经营收入”余额为2万元，对应国家补助份额）

 您好，联合社会计分录（以“银行存款”为核心核算科目，贴合农村集体经济组织会计制度） 1. 收到各合作社交来的自筹资金36万元时：   借：银行存款 360000   贷：其他应付款 - 某合作社（自筹款） 360000（按各合作社实际交款金额分设明细，如A合作社交10万、B合作社交26万，需分别列示明细科目）   2. 向政府申请并收到项目补助资金12万元时：   借：银行存款 120000   贷：补助收入 - 国家项目补助 120000   3. 收到各合作社开具的项目相关发票（假设发票总额对应项目总支出48万元）时：   借：经营支出 - 项目实施支出 480000   贷：应付账款 - 某合作社（项目款） 480000（按各合作社开票金额分设明细）   4. 向各合作社拨付项目资金（合计48万元，即补助12万%2B自筹36万）时：   借：应付账款 - 某合作社（项目款） 480000   贷：银行存款 480000   同时，冲销之前收到的自筹资金暂收款：   借：其他应付款 - 某合作社（自筹款） 360000   贷：经营支出 - 项目实施支出 360000（通过冲减支出体现

联合社最终计入12万为补助收入，12万经营支出吗

 您好，1. 联合社12万国家补助，最终计入“其他收益”（补助收入），而非经营支出。 2. 12万补助通过分配给各合作社用于项目，联合社分配时冲减“递延收益”（若前期挂账），不直接记“经营支出”，经营支出由各合作社按项目实际花费核算。

以上不是说联合社收到合作社发票计入经营支出，向合作社播发项目资金时冲减其他应收款经营支出吗

 您好，1. 联合社收合作社发票：计入“经营支出”，反映项目成本。 2. 向合作社拨项目资金：冲减“其他应付款”（此前收自筹时所记负债），而非冲减“经营支出”；若涉及补助部分，同步结转“递延收益”至收益类科目。

老师这两项还是有点不明白

 您好，1. 收到36万自筹资金分录：联合社银行账户实际收到钱（借：银行存款360000），但这钱是各合作社暂交的，联合社需后续返还，属于欠合作社的钱（贷：其他应付款-某合作社360000），按各合作社交款分明细，清晰记录欠每个合作社多少。 2. 拨付48万项目资金分录：联合社按约定要给各合作社项目款（合计48万，含返还的36万自筹和12万补助），这是应支付的款项（借：应付账款-某合作社480000），通过银行转账实际付款后，银行存款减少（贷：银行存款480000）。

老师还是不明白，联合社收到合作社的票时计入什么科目？如果计入营业支出那么财务报表上面就会显示有出。支出48万，收入就没有。

 同学您好，很高兴为您解答，请稍等

 您好，1. 联合社收合作社发票：计入“经营支出”（或项目相关支出科目），反映项目实际成本，报表会体现该支出。 2. 收入匹配：12万国家补助最终计入“其他收益”（报表收入项），36万自筹资金是暂收应返的款，不算联合社收入，无需通过收入抵减36万支出，仅需用“其他应付款”冲减拨付的36万即可，最终报表“其他收益”12万与“经营支出”48万分别列示，收支无需对等（因36万是代转资金，非联合社自身收支）。

最终财务报表显示其他支出48万，其他收益12万？这样不会遭税务监控吗？成本高于收入。