同一控股下的两个子公司合并，被合并公司权益部分为负数，合并报表时合并公司要把这个数据做到资本公积上，如果合并公司资本公积不足，再冲减留存收益，留存收益不足再冲减未分配利润吗

如果资本公积是负数挂到合并报表上可以吗？还是必须要冲减未分配利润

不可以将负数资本公积挂在合并报表上，必须按顺序冲减至留存收益（未分配利润）。 同一控制下合并，被合并方负权益冲减时，若合并方资本公积（资本溢价）本身为负或冲减后变为负，需继续用留存收益（先盈余公积，再未分配利润）弥补资本公积的负数，直至资本公积不再为负；若资本公积冲完仍有剩余负权益，直接继续冲留存收益，最终合并报表中资本公积不能出现负数，未分配利润可出现负数（体现累计亏损）。

老师这个资本公积挂账负数了，合并后再冲减未分配利润可以吗？目前合并报表只是先看看合并后什么情况

因为都是权益可以先这样合并嘛

同学你好 可以的 直接操作就可以

老师，未分配利润是负数，这个资本公积也是负数就相加一起是不是

不是。未分配利润负数（累计亏损）和资本公积负数，是所有者权益下两个独立的科目，不能直接相加合并，需分别在资产负债表的 “未分配利润” 和 “资本公积” 项目中单独列示，体现各自的余额状态。

那老师说的被合并公司权益合并后是负数合并到合并公司，合并公司资本公积没有数据，这时要冲减盈余公积，盈余公积不足要冲减未分配利润，这块怎么跟老师刚说的不能直接相加合并，需要分别列示，这块糊涂了，是冲减还是不冲减？

合并方自身要冲减权益来体现承担的损失，但合并报表要把被合并方的负数权益 “摆出来”，让报表使用者看到集团内有主体权益为负，两者是 “账务处理” 与 “报表披露” 的不同维度，并不矛盾。

老师，我有点糊涂，我现在合并报表时有被合并公司权益抵消后记入合并公司资本公积数据是负数，但是合并公司账面没有资本公积，没有盈余公积，未分配利润是负数，我现在合并报表要把这负数的资本公积冲减负数的未分配利润还是分别挂帐不用冲减？什么时候用依次冲减盈余和未分配利润呢

目前合并报表中，负数资本公积和负数未分配利润分别挂账不冲减，要如实体现权益结构。依次冲减盈余公积、未分配利润的情况：同一控制下企业合并，合并对价与长期股权投资初始成本差额，资本公积不足时；或合并报表恢复被合并方留存收益，资本公积不足时。

老师，什么时候冲减还是没明白

只有两种特定情况需要 “依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润”，且都针对同一控制下企业合并： 合并方个别报表：合并时，支付的对价（如现金、资产）与 “按份额享有的被合并方净资产账面价值” 有差额（对价＞享有的净资产），先冲合并方自身的资本公积，不足就冲盈余公积，再不足冲未分配利润； 合并报表：需恢复被合并方的留存收益（盈余公积、未分配利润）时，若合并方资本公积（资本溢价）不够恢复，不足部分依次冲合并方的盈余公积、未分配利润。 除这两种情况外，合并报表中像 “负数资本公积” 这类权益项目，只需分别挂账，不用冲减其他权益科目（如未分配利润）

老师 我是同一控股下的两个子公司合并，被合并公司权益部分有实收资本39976218.07，资本公积有1500，未分配利润有-151703739.61，本年利润有-3050222.12，所有者权益合计是-114776243.66，合并方要合并报表，这些数据我怎么合并到合并方的报表？合并方没有资本公积，盈余公积，未分配利润还是负数。请老师帮忙解答下

个别报表：合并方按被合并方所有者权益账面合计（-114776243.66 元）确认长期股权投资。若零对价，直接借记 “长期股权投资”（负数）、贷记 “未分配利润”（负数，进一步冲减合并方原有负未分配利润）；若付少量对价，对价与该权益额的差额，因合并方无资本公积、盈余公积，直接冲减未分配利润。 合并报表：用权益结合法，将被合并方实收资本 39976218.07 元、资本公积 1500 元，及未分配利润（-151703739.61 元）、本年利润（-3050222.12 元），按持股比例（默认 100%）并入对应项目，最终合并所有者权益体现双方权益叠加结果，无新商誉

老师什么是个别报表？还有之前有个老师告诉被合并方的权益最后是资本公积-114776243.66，这个数据我合并方合并报表直接记入了资本公积的负数，这样做是不是不对？是不是这个数再冲到未分配利润里？求老师指点。上次那个老师说是这样做是因合并双方本来就是一家人，付的钱和对方净资产账面价值的差额不能算作利润或损失，只能调到资本公积，这样既能防止通过企业合并操作利润，又保持了所有者权益的连续性和真实性

个别报表是指企业自身编制的、仅反映本企业财务状况、经营成果和现金流量的财务报表，不包含对其他企业的投资或合并影响，是相对于合并报表（反映企业集团整体情况）而言的。 2. 关于合并报表中资本公积负数的处理 之前的做法是对的，无需冲至未分配利润。 同一控制下企业合并中，合并方支付的对价与被合并方净资产账面价值的差额，确实应计入 “资本公积”（正数或负数），这是准则规定（目的是避免通过合并操纵利润，保持集团内权益的连续性）。 该差额属于股东权益内部调整，不影响损益，因此直接体现在资本公积的负数是合规的，无需转入未分配利润。

那我这个资本公积负数合并后再转入未分配利润可以吗？还有老师上面说的冲减盈余公积，未分配利润跟这个又关系吗？还是两种处理方式一是冲减这些色，二是资本公积