请问老师，我公司在2017年借出去298万，现在法院判决认定15万是债权，另外283万是由于办证发生的成本（对方因为没钱只能向我公司借款交了这边笔款我公司才能办证）不认定为债权，那我做账务处理是，15万是信用减值损失，283万按那个证的使用年限摊销，可以？

我公司办新证用了500万，已经按证的有限期分摊了

您好，15万元债权部分： 借：信用减值损失 150000 贷：坏账准备 150000 借：坏账准备 150000 贷：其他应收款 150000 283万元办证成本（无形资产）： 借：无形资产 2830000 贷：其他应收款 2830000 借：管理费用——无形资产摊销 贷：累计摊销 283万元办证成本（固定资产附属）： 借：固定资产 2830000 贷：其他应收款 2830000 283万元办证成本（直接费用化）： 借：营业外支出 2830000 贷：其他应收款2830000

入无形资产的，2017_2024冲以前年度，2025按年度摊销额摊销，是这样吧？

 您好，可以，你调整的会计分录是：借：未分配利润 95982.24元 (479911.18*0.2)，贷：公积公益金 95982.24元；同时资产表右边负债的应付款项减少95982.24元，所有者权益的公积公益金增加95982.24元，调整后负债和所有者权益总额不变，资产负债表依然平衡。

回答乱了吧？？

 对不起，我网不好串了，是的，若283万元办证支出在2017-2024年已资本化为无形资产但未摊销，2025年需按剩余使用年限计算年度摊销额并补提以前年度摊销（通过“以前年度损益调整”科目处理）‌。 借：以前年度损益调整（补提2017-2024年摊销） 贷：累计摊销 借：留存收益（结转以前年度损益调整） 贷：以前年度损益调整 2025年正常摊销： 借：管理费用—无形资产摊销 贷：累计摊销

借：以前年度14.15*7 贷：无形资产 借：证的费用14.15 贷：无形资产

还有一个疑问就是这个283万作为办证费（无形资产）的附属成本，可以走方案3直接费用化？入营业外支出？

 您好，补提以前年度摊销（2017-2024年）应通过“以前年度损益调整”科目，最终影响留存收益，分录为：借：以前年度损益调整 14.15*7 贷：累计摊销；借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整。2025年当期摊销直接计入费用，分录为：借：管理费用——无形资产摊销 14.15 贷：累计摊销。关键点：不得直接冲减无形资产原值；补提摊销需调整以前年度财务报表（若已审计需重述）；税务上需同步调整对应年度企业所得税‌。

好的，那麻烦你回复一下我这个疑问还有一个疑问就是这个283万作为办证费（无形资产）的附属成本，可以走方案3直接费用化？入营业外支出？

 您好，283万办证费作为无形资产附属成本，若属于使资产达到预定用途前的必要支出（如专业服务费、测试费等），应资本化计入无形资产成本；若为达到预定用途后的支出（如宣传费、管理费），则需费用化计入当期损益。‌不可直接计入营业外支出‌，营业外支出仅用于非日常损失（如资产报废）‌。

怎么说呢，这个283万是前公司办证的费用，前公司（债务人）由于某些原因吊销营业执照，才有我公司的产生，前公司拖欠了这个办证费，必须交了才可以把这个证转让给我公司，（转让价1元）我公司后面的续证费500万

那它属于预定用途前的成本了？

 您好，283万办证费是前公司欠的，必须交才能把证1块钱转给你公司，这钱要算成你公司买证的成本，记到无形资产里；后面500万续证费是新的花钱，直接走管理费用。分录就是：借无形资产283万贷其他应收款283万，借管理费用500万贷银行存款500万。

嗯，那就是这283万不能在2025年费用化了，必须按新证的使用年限摊销

只能进无形资产

 您好，283万办证费若属于取得新证的必要成本（如过户费、补缴费用等），必须按新证剩余使用年限分期摊销，不得在2025年一次性费用化‌。若该费用仅为维持证照效力的常规支出（如年检费），则可直接计入当期管理费用‌。

嗯，我刚才也想到了这个按剩下的年限摊销，不走以前年度损益调整，我证是到2037年到期，这283万就按13年的分摊，可以吧？因为是现在才判决属于成本，会不会很牵强？

 您好，若法院判决明确283万为取得2037年到期的证照的必要成本（如补缴前公司欠费），则按剩余12年（2025-2037）摊销合理。另外考虑1）摊销应从2025年判决生效当月开始，不得追溯调整；2）需提供判决书、证照有效期及付款凭证作为依据；3）若税法规定最低摊销年限（如10年），需按孰长原则执行

我们公司新证的有限期是201703_203703（行业特定权证）

法院判决是202508

借给前公司的款项是201710