老师，请教一下。三年前A公司被某上市公司100%收购，A的其中一个股东（合伙企业）的股份一同被收购，该上市公司在收购当年，按股价14元/股给了合伙企业对应的股票和现金价值，假设此次收购，该上市公司给了合伙企业800万股票，200万现金，合伙企业按照股权转让缴纳了个税。因为限售三年，今年股票涨价到了22元/股，合伙企业有股票溢价所得+股息分红。该合伙企业是小规模纳税人，请问这一系列的分录怎么做？之前的会计没有做账。

您好，1. 收购时，按公允价值确认换入的上市公司股票（1.12亿元）和现金（200万元），冲销原持有的A公司股权成本（X万元），差额（1.14亿元-X）确认为股权转让收益并缴纳个税，分录为：借“交易性金融资产—成本”“银行存款”，贷“长期股权投资”“投资收益”。持有期间每年按股价变动调整公允价值，差额计入“公允价值变动损益”，收到股息确认为“投资收益”，今年解禁时按22元股价补记3200万元变动。 2. 税务上，股息分红免增值税；未来出售股票时，增值税按（卖出价-14元/股）×800万股÷（1%2B3%）×3%计算（小规模纳税人）。合伙企业个税由合伙人穿透缴纳，股权转让收益和未来股票转让收益按“财产转让所得”20%计税，股息按“利息股息红利所得”20%计税。

老师还有问题我再评请教一下，1、前面三年一直没有做账，这个股息分红实际上每年都有，我是今年10月才拿到数据，怎么一把做进去？分录怎样？它只要交20%个税，不要交其他税了吧2、今年限售一到期，22元每股就给卖了，分很多次卖的，价格会有些许变动，但我算增值税时，就是总的卖出含税总额减三年前的股票含税成本差额按1%算税吧？因为是该合伙企业是小规模纳税人3,卖的时候证券公司每股都收了手续费，交易佣金，印花税，扣了这些钱之后，合伙企业收到的并没有22元每股现金，算增值税的时候全部减掉这些成本费用计算吧？4再算这次各合伙人卖掉股票个税时，具体可以核减哪些成本费用和税费也请老师详细说一下。

 您好，1. 补记历年股息分红时，统一通过“以前年度损益调整”科目追溯处理，分录为：借“银行存款”（累计股息总额），贷“以前年度损益调整”（分年度明细）。个税按实际分红金额的20%计算，由合伙企业代扣代缴，分录为：借“以前年度损益调整”（个税总额），贷“应交税费—代扣个人所得税”，缴纳时借“应交税费”，贷“银行存款”。无需缴纳其他税费（股息不涉及增值税及附加）。 2. 小规模纳税人转让股票增值税按“（总卖出价 - 总买入价）÷1.01×1%”计算，其中买入价为三年前的14元/股×800万股（含税成本），卖出价按实际分笔成交金额合计（含税总额）。因小规模纳税人当前可适用3%征收率减按1%计税，直接按差额套用此公式即可。 3. 计算增值税时，**不能减除手续费、佣金、印花税**。这些费用属于交易费用，而非金融商品转让的“买入价或卖出价”组成部分，增值税计税基础仅为股票本身的价差（卖出价-买入价）。 4. 合伙人转让股票个税可核减的成本费用包括：① 取得股票时的初始成本（14元/股×持股数量）；② 转让过程中支付的手续费、佣金、印花税等交易费用；③ 转让环节已缴纳的增值税及附加税费。个税

老师 公司不允许使用以前年度损益调整 我一次性做三年的股息分工 借：银存 贷：投资收益 可以吗

 您好，若公司不允许使用“以前年度损益调整”，可将三年累计股息一次性计入当期“投资收益”，分录为：借“银行存款”（累计股息总额），贷“投资收益”（累计股息总额）。同时按总金额20%计算应代扣个税，借“投资收益”（个税金额），贷“应交税费—代扣个人所得税”，缴纳时冲减应交税费。此做法虽简化处理，但会影响当期利润准确性，需在报表附注中说明属于前期补记事项。

老师 证券公司是扣了手续费、佣金、印花税之后打的款 以上税费 我们公司自己还是正常做凭证撒？

 您好，证券公司扣除的手续费、佣金、印花税需正常做凭证：按实际到账金额借“银行存款”，按扣除的费用总额借“投资收益”（交易费用），按股票卖出总金额贷“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”（或差额贷/借“投资收益”）。相关税费作为交易成本单独核算，不影响增值税计税基础，但可在计算合伙人个税时作为扣除项。

老师 因为前期都没有做账 我没有做公允价值变动科目的账 可以吗 我只启用 交易性金融资产-成本 投资收益