演示账套

老师，未达起征点免税部分需要计入到营业外收入～税收减免是吗？政策规定的3%减按1%征收的，2%那部分也需要计入营业外收入吗？

2025-10-17 06:05

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2025-10-17 06:09

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

齐红老师解答 2025-10-17 06:12

您好，是的。未达起征点直接免的增值税，钱本来就是你的不含税收入，所以不用计入营业外收入；但政策规定3%减按1%征收，那省下来的2%部分是政府给你的真金白银的优惠，所以必须计入营业外收入或者更准确的其他收益，会计分录是借应交税费-应交增值税（减免税额）2，贷其他收益2，比如含税收入101元，按3%算应交增值税是101/(1%2B1%)*3约等于3元，实际只交1元，那减免的2元就要确认为收益

快账用户8045 追问 2025-10-17 06:23

没太明白这个未达起征点免税部分，这个开了销项发票应该怎么做账？

快账用户8045 追问 2025-10-17 06:23

会计分录怎么写

齐红老师解答 2025-10-17 06:35

您好，先按开1%的发票做分录再把发票上1%税金乘2，从主营业务收入调到营业外收入若其所属季度全部销售额≤30万元且均为普票，则需将多交的2%部分记入营业外收入（计算方式为发票不含税金额÷1.01×2%），原因是政策本应免征增值税，实际仅按1%缴纳，差额2%属政府补助；这里不用除以1.03再乘2%，是因为发票上不含税金额已经是通过含税金额除以1.01（1%2B1%征收率）算出的。这个发票上不含税金额就是政策中“本应免征3%增值税”所对应的不含税销售额基数，所以直接用这个基数乘以2%（3% - 1%的减免差额），就能得到应计入营业外收入的金额，不需要再回到最初的含税金额除以1.03（1%2B3%原征收率），因为现在政策执行是基于1%征收率开具发票，计税和优惠计算都围绕1%来，和3%的原征收率没有直接关联了，不能用含税金额除以1.03去算，不然会把基数算错，导致营业外收入金额也错误。