请问老师，①8月员工26人，9月员工27人，个税上9月申报的是9月实发8月的工资，那么第三季度企业所得税申报时让填第三季度末的员工人数，应该填26还是27呢？②申报第三季度企业所得税时填的收入利润等数据都是1-9月的累积金额对吗？不是7-9月吧？③申报预缴企业所得税表时，有主营业务收入就一定要有主营业务成本吗？我们是教育培训机构，收入是收的学生的上课费，主营业务成本做账是0，把老师的工资全部计入了管理费用，这样对吗？有税务风险吗？

第2问，对的，填写 1-9月累计数，不是 7-9月数

第3问： 对的，有 主营业务收入，就得 有主营业务成本。 你们公司把账做错了，  你可以进行 会计科目重分类调整账务， 把老师们的工资 计入 主营业务成本 中去， 不调的话，税局肯定会问的，

谢谢老师解答。①那我们的主营业务成本就是授课老师的工资对吗？②打印学生的学习课件资料算主营业务成本吗？③除了授课老师的工资，其他比如咨询岗的工资就是管理费用了吧？

对的，工资 资料费 都是 主营业务成本。 咨询费计入管理费用

好的，谢谢老师。①但是其实我们培训机构没有教育资质，注册的是科技公司，开发票开的是技术服务，申报印花税也是“技术合同”。这样可以吗？有税务风险吗？②开发票开的项目名称是：“信息系统增值服务”服务费。这样的话，我们的主营业务成本也是必须要有的吗？还是老师的工资和资料费吗（6月份还可以开“信息技术服务”服务费，7月份开始不能开这个项目了，就开成了“信息系统增值服务”服务费）

第1问，先不考虑 你们有没有资质，发票开什么，印花税申报什么是正确的。 要说税务风险，是来自于，你们是科技公司，业务是培训费，结果假装是技术服务，发票与实际业务不一致，存在虚开发票，

第2问： 对的，只要有收入，就一定会有成本， 用 大白话说，没有哪家公司获得收入时，不付出代价。 这个代价，就是 工资，原物料，桌椅板凳的折旧费， 教室的租金 等等

付出的代价都计入管理费用了，这样不可以吗

第2问： 只是发票开成这样了，但是，实际成本的 构成  还是 不变的，   假如说，就是提供了技术服务， 那么，提供技术服务的那个人的工资 就是主营业成本

计入管理费用的话， 给税局的财报上 没有营业成本 肯定不行的 另外，  虽然在 参与利润计算时，管理费用与 营业成本 没有太大区别， 但是，站在会计法的角度， 根据业务实质应该计入哪个会计科目，就应该正确记录，尽量不要 串用会计科目， 你们家可能不进行报表分析，像那些个上市公司，会计科目用错了，分析可能就错了，会导致不良后果的，

那我明白了，谢谢老师！想再问一个问题，咨询岗的工作内容是拉学生下单，其实是业务岗对吧？那这样的话需要把咨询岗的工资和报销话费计入销售费用吗？（前提我们税务上还是科技公司开技术发票）如果咨询岗的工资计入管理费用，那是不是报销的话费也不应该计入销售费用了？毕竟看起来是没有销售部门的员工

税务上，销售费用 和管理费用 区别不大， 如果公司人少，比方说最多 5人，全部计入管理费用也没问题， 如果说公司内部确实分了 销售部 管理部等有比较像样的组织架构。那就 销售费用和管理费用分别记账。

明白了老师。我们没有教育资质，可以开教育培训发票吗，开什么发票比较合适呢

我们是小规模纳税人，我把7-9月的老师工资从管理费用调到主营业务成本吧，还需要调1-6月的吗？不想更正以前的所得税报表和财务报表了。调完之后管理费用肯定会大幅下降，主营业务成本大幅提高，这样申报第三季度企业所得税会不会有税务风险呀，怎么做比较合适呢

关于发票的内容，我也不知道该怎么开， 税法上是，开发票按照实际发生业务开，没有资质是违反了工商法方面的规定，实际上和税法是没有关系的。 如果说，大家都能想到办法，不用资质 又可以进行业务，那么，市场就乱掉了，大家都会效仿着做。

关于报表的申报，建议 按照正确的来申报，也就是1-9月 如果都不对，就都按正确的申报， 税局查的话，写情况说明书，把事情说清楚就行，

老师，我现在把老师的工资从管理费用调整到主营业务成本，发现调完主营业务成本比主营业务收入还高，哎，这，这怎么办，可以吗

是不是 还有未开票收入存在呢，

未开票收入也入账了，老师，我们的收入还有一部分没有入外账，老板不让，为了少交增值税。但是员工工资都是公户发，导致公司亏损七十万，哎，我先把主营业务成本做低一点吧，做成主营业务收入的90%可以吗，其他都放管理费用，先把这次季报申报过去，后面提醒老板这个情况，现在账面的收入和发的工资已经改不了了吧，有更好的解决办法吗

明白了，就用你这个方法调账吧，没有其他更合适的了

老师，请问授课老师的工资和单位承担的社保都需要计入主营业务成本对吗？那主营业务成本下是不是设二级科目比较好啊，二级科目起什么比较好啊。对于科技服务公司来说确实是人工工资是主营业务成本对吧？