演示账套

老师好，请问，看到一个案例1，资产负债表上未分配利润是负的，也就是公司是亏损，那么，这种情况下，年底可以分红吗？2，如果亏损情况下不能分红，那么，公司法人借走的钱，超过一年要交20%的个税，为什么视同分红？

2025-10-28 15:47

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-10-28 15:51

您好同学， 1. 亏损情况下能否分红在公司资产负债表上未分配利润为负数，也就是公司处于亏损状态时，年底通常是不可以分红的。根据《中华人民共和国公司法》规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，才可以进行分配。简单来说，公司得先把以前的亏空补上，并且按规定提取公积金之后，还有剩余的利润才能拿来给股东分红。如果未分配利润是负数，说明公司还存在亏损没弥补完，自然就没有可供分配的利润，也就不能分红啦。 2. 法人借款超一年视同分红征税的原因当公司法人（这里准确说是股东，法人是公司这个组织，股东才是自然人个体）向公司借走的钱超过一年未归还，税务机关会将其视同分红征收 20%的个人所得税。这主要是基于以下几方面的考虑：防止税收流失：有的股东可能会为了逃避分红产生的个人所得税，而以借款的名义从公司拿走资金，长期不归还。如果不把这种情况视同分红来征税，那么很多股东都会采用这种方式来规避纳税义务，这样国家的税收收入就会受到损失。体现经济实质：从经济实质来看，股东长期占用公司资金，相当于变相地从公司获取了经济利益，这和分红给股东让股东获得资金本质上是相似的。所以税务机关为了保证税收的公平性和合理性，规定股东借款超过一年不还就要按照分红来缴纳个人所得税。不过需要注意的是，如果股东借款是用于公司的生产经营活动，并且有合理的借款用途和相关的证据，比如有借款合同，资金用于公司采购、支付费用等，能够证明不是为了个人私利，那么通常就不会被视同分红征税。