演示账套

老师：请问分别有外贸公司与生产型自营出口企业的整套账务凭证吗？

2025-12-01 16:58

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-12-01 17:00

同学你好

一、外贸企业账务流程
采购环节
借：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款

出口销售

确认收入（FOB价）：
借：应收账款
贷：主营业务收入（免税）
结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
退税处理

进项转出（征退税率差异时）：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
确认退税款：
借：其他应收款-出口退税
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

齐红老师解答 2025-12-01 17:01

生产型自营出口企业账务凭证核心流程
收入确认

出口销售实现时（以FOB价为基础）：

借：应收账款-应收外汇账款
贷：主营业务收入-自营出口销售收入

成本结转

按“一单一清”原则配对结转成本：
借：主营业务成本-自营出口销售成本
贷：库存商品

出口退税处理

计算退税并确认应收：
借：其他应收款-出口退税
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）