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汇算清缴中关于研发费用部分怎么填写？

2025-12-03 17:02

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2025-12-03 17:17

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

齐红老师解答 2025-12-03 17:21

您好，汇算清缴中研发费用加计扣除，先确认政策比例，一般行业2023年起未形成无形资产的按实际发生额100%加计扣除，形成无形资产的按成本200%摊销；特定目录内的国家重点集成电路企业可按120%加计，形成无形资产按220%摊销，但须符合财政部税务总局等2023年第17号等文件条件，工业母机无全国统一120%政策。烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六大行业不得享受，失败研发也可加计。办理方式为自行判别、申报享受、留存备查，无需事前备案。2025年起用新版研发支出辅助账，系统可自动归集六项费用，包括人员人工、直接投入、折旧、无形资产摊销、新产品设计及试验费、其他相关费用，其中其他相关费用限额等于前五项之和乘10%除(1减10%)即前五项之和乘1/9，取实际数与限额较小值。委托境内按实际发生额80%计入，委托境外单位按80%计入且不超过境内可加计扣除研发费用之和的2/3可加计，委托境外个人不得加计。填报用A107012表，2025年版已简化，只需按项目填基础数据，系统自动算出第51行本年研发费用加计扣除总额，不用手动算中间行。最后将该总额直接填主表A100000第22行“减：所得减免”下的第22.1行“研发费用加计扣除”。留存资料包括项目计划书、立项决议、研发人员名单、工时分配说明、委托或合作合同、费用分配依据、集中研发分摊表等。