老师好！我想我问一下养老院的会计账务处理和会计记账分录

非盈利的

一、核心常用会计科目（精简，够用就行，不用全设） 资产类 库存现金、银行存款、应收账款（收护理费 / 床位费）、预付账款（付供应商款）、库存物资（药品 / 米面 / 耗材）、固定资产（床位 / 设备 / 房屋）、累计折旧 负债类 应付账款（欠供应商）、预收账款（预收老人护理费）、其他应付款（代收代付 / 押金） 净资产类（重中之重） 非限定性净资产（日常收支结转，无指定用途的钱）、限定性净资产（政府补贴 / 捐赠指定用途：如专款买设备、专款发补贴） 收入类 提供服务收入（主业，护理费 / 床位费 / 伙食费 / 服务费，占 99%）、政府补助收入（财政拨款 / 补贴，分限定 / 非限定）、捐赠收入、其他收入 费用类 业务活动成本（核心！养老院最大的支出，全部归集这里）、管理费用（办公 / 差旅 / 管理人员工资）、其他费用 二、日常高频业务 全套会计分录（按业务发生频率排序，直接抄） ▶ 一、收入类（所有收入基本全免税，不用计提增值税） 收老人当月护理费、床位费、伙食费、照料费（养老院主业收入） 借：银行存款 / 库存现金 贷：提供服务收入 — 非限定性收入（护理费 / 床位费 / 伙食费） 预收老人季度 / 年度护理费（先收后服务） 借：银行存款 贷：预收账款 —XX 老人 预收的费用，按月结转确认收入 借：预收账款 —XX 老人 贷：提供服务收入 — 非限定性收入 收到政府财政补贴（如养老运营补贴，无指定用途 = 非限定；指定买设备 = 限定） 无指定用途：借：银行存款 贷：政府补助收入 — 非限定性收入 有指定用途（专款专用）：借：银行存款 贷：政府补助收入 — 限定性收入 收到爱心人士 / 企业捐赠款 / 物资（无指定 = 非限定，指定用途 = 限定） 借：银行存款 / 库存物资 贷：捐赠收入 — 非限定性收入 / 限定性收入 ▶ 二、支出类（养老院支出 95% 都记【业务活动成本】，核心重点！） 关键原则：直接为老人服务的支出，全部计入【业务活动成本】；办公室、管理岗的支出记【管理费用】，极简做账，不用细分，税务认可！ 支付护工、护理员、医护人员工资（最大头支出，必记业务活动成本） 借：业务活动成本 — 人员工资 贷：应付职工薪酬 发放时：借：应付职工薪酬 贷：银行存款 / 现金 采购老人用物资：米面油、药品、尿不湿、护理耗材、食堂食材等 购入入库：借：库存物资 —XX 物资 贷：银行存款 / 应付账款 领用出库（给老人用）：借：业务活动成本 — 物资消耗 贷：库存物资 支付养老院水电费、物业费、暖气费、房屋维修费（为老人服务的场地支出） 借：业务活动成本 — 水电暖 / 维修费 贷：银行存款 支付食堂买菜、厨房耗材、老人加餐费用 借：业务活动成本 — 伙食费支出 贷：银行存款 / 现金 购买固定资产：护理床、康复设备、空调、办公电脑、救护车等 借：固定资产 —XX 设备 贷：银行存款 按月计提固定资产折旧（所有折旧统一计入成本 / 费用，养老院折旧年限：设备 5 年、房屋 20 年） 老人用设备折旧（床 / 康复机）：借：业务活动成本 — 折旧费 贷：累计折旧 办公设备折旧：借：管理费用 — 折旧费 贷：累计折旧 支付管理人员工资、办公费、差旅费、打印费（行政岗，非直接服务老人） 借：管理费用 — 工资 / 办公费 / 差旅费 贷：银行存款 / 现金 支付供应商欠款（如买菜、买耗材） 借：应付账款 —XX 供应商 贷：银行存款 支付老人押金退还、代收代付的费用（如代买药品报销） 借：其他应付款 —XX 老人 贷：银行存款 ▶ 三、资产类 日常业务 提取备用金（日常零星开支） 借：库存现金 贷：银行存款 老人欠费，应收未收的护理费 借：应收账款 —XX 老人 贷：提供服务收入 — 非限定性收入 收回老人欠费：借：银行存款 贷：应收账款 —XX 老人 三、月末 / 年末 必做结转分录（非营利核心，就 2 笔，超级简单） 所有收入、费用科目，月末 / 年末必须结转清零，余额全部转入【净资产】，这是民间非营利组织和企业最大的区别，没有利润结转，只有净资产结转！✅ 两步走，顺序不变，分录固定，直接套用！ 第一步：结转所有【收入类】科目至净资产 借：提供服务收入 — 非限定性收入政府补助收入 — 非限定性收入 / 限定性收入捐赠收入 — 非限定性收入 / 限定性收入其他收入贷：非限定性净资产 （对应非限定收入合计）限定性净资产 （对应限定收入合计） 第二步：结转所有【费用类】科目至净资产（费用全部结转至【非限定性净资产】，限定性净资产不结转费用） 借：非限定性净资产贷：业务活动成本管理费用其他费用 ✅ 结转后结果：收入、费用科目余额为 0；净资产科目余额 = 养老院累计的结余（非限定 %2B 限定），亏损则净资产减少，盈利则净资产增加，不用交所得税！ 四、4 个特殊业务 分录（养老院高频遇到，必记） 收到政府专款专用补贴（如指定买护理床），专款支出时 借：限定性净资产 贷：非限定性净资产 （专款用完，限定解除，净资产划转即可） 接受捐赠的物资领用（如捐赠的米面发给老人） 借：业务活动成本 — 物资消耗 贷：库存物资 养老院食堂自制餐食，食材领用（无单独核算食堂的情况） 借：业务活动成本 — 伙食费支出 贷：库存物资 — 米面油 / 食材 老人退住，退还剩余护理费 / 押金 借：预收账款（剩余护理费）/ 其他应付款（押金） 贷：银行存款 五、养老院 税务 %2B 做账 极简注意事项（无风险，必看） 增值税：养老院提供的养老服务收入（护理费、床位费、伙食费）全免增值税，不用开票计税，开普票选免税税率即可；偶尔的其他收入（如对外租赁场地）按应税税率计税。 企业所得税：非营利组织备案后，免税资格认定通过，所有收入全免企业所得税，不用汇算清缴调增调减，只做申报即可。 做账简化：养老院无复杂核算，不用搞成本分摊、不用提减值、不用结转成本配比收入，按实际收支记账，业务真实即可，税务不会严查细节。 票据要求：支付费用尽量要正规发票（普票即可），老人缴费开收据 %2B 内部结算单入账，政府补贴附拨款文件，捐赠附捐赠协议，全部合规。

谢谢老师