总公司销货给分公司，成本80万，销售收入100万， 分公司把这批货又卖了120万，企业所得税汇总时营业收入填多少？成本填多少？

老师，总公司卖的100万给分公司开票吗？

是的，那个需要开票的

老师，总公司给分公司开票的收入要申报增值税，为什么不计入企业所得税的营业收入里？

单独做账就是要计入营业收入

老师，单独做账开票计入营业收入。 如果不单独做账这100万开发票吗？

必须要开票的，单独的报表做收入，合并报表是按合计的收入

老师，我不理解，不管是否单独做账都要开票，总公司销100万申报增值税，分公司销120万申报增值税，为什么企业所得税汇总收入不是220万呢？

增值税是单独申报，所得收入是汇总申报要扣除内部交易发生的收入和成本

老师，内部交易不管我加价多少卖给分公司都不需要计入汇总收入是吗？

是的，就是那个意思的，内部交易要抵消

假如总公司卖给分公司，但分公司没卖出去呢，这个收入和成本怎么填？

抵消内部交易，那个收入没有实现

好的谢谢老师