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Q

老师，我们公司2020.1-2025.6期间按照2元/平方米的税额标准交的土地使用税，后来2025年11月税务通知我们要按照6元的标准更正往年申报表，但是由于房土两税的特殊性，之前按照2元交的税款不能直接抵，要形成多交，然后按照6元的税款重新交税，系统要走个抵欠流程，才可以抵欠税。本来土地使用税正税22202.29 滞纳金8376.46 ，抵欠流程抵了税款5102.56，滞纳金抵了1828.13，最终实际交税正税17099.73，滞纳金6548.33，并且完税证明也是这么多，请问我怎么入账

2025-12-29 11:32

答疑老师

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2025-12-29 11:33

借：以前年度损益调整 17099.73（土税正税）借：营业外支出 - 税收滞纳金 6548.33贷：银行存款 23648.06 借：利润分配 - 未分配利润 17099.73贷：以前年度损益调整 17099.73 抵欠的税款 %2B 滞纳金不用单独做分录，税局抵欠流程只走系统，你按完税证明实际扣款数入账即可；滞纳金不能税前扣除，土税补税走以前年度损益调整，不影响本年损益

快账用户6128 追问 2025-12-29 11:37

但是这样就和税务系统里的滞纳金不一致了呢，到时候所得税汇算调增的滞纳金就和系统不一致，应该会提示吧

齐红老师解答 2025-12-29 11:40

那你就按系统里的滞纳金计入营业外支出

快账用户6128 追问 2025-12-29 11:55

那差额用什么科目呢实际只付了那么多

齐红老师解答 2025-12-29 12:07

有一部分滞纳金没有付？

快账用户6128 追问 2025-12-29 12:12

嗯那部分滞纳金是多交的税款直接抵减的

齐红老师解答 2025-12-29 12:14

那直接抵减就可以了借营业外支出贷应交税费应交增值税多交增值税或者预交增值税

快账用户6128 追问 2025-12-29 12:15

不是增值税哦，是城镇土地使用税，意思贷方记土地使用税吗

齐红老师解答 2025-12-29 12:19

对的直接抵减就行了

借：以前年度损益调整 17099.73（土税正税）借：营业外支出 - 税收滞纳金 6548.33贷：银行存款 23648.06 借：利润分配 - 未分配利润 17099.73贷：以前年度损益调整 17099.73 抵欠的税款 %2B 滞纳金不用单独做分录，税局抵欠流程只走系统，你按完税证明实际扣款数入账即可；滞纳金不能税前扣除，土税补税走以前年度损益调整，不影响本年损益

2025-12-29

同学你好上面的开始说的对，分包方给了发票就入成本，有的时候这个月不用交税，进项多，就留底，等到那个月收入超过了，就缴纳你们是什么准则就用什么科目，不用改实操有建筑行业的，也有课程

2020-10-09

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