供暖公司的账务处理，分录大全

同学，你好
一、供热收入确认分录
供热收入分居民和商业用户，核算方式不同。

1. 居民用户供热收入

预收热费（供暖季前一次性收取）
收到款项时：
借：银行存款
贷：合同负债——居民热费
按月确认收入（假设供暖期6个月）：
借：合同负债——居民热费
贷：主营业务收入——居民供热
（注意：居民供热通常免税，不计提销项税）
按月结算（供暖期内按月确认）
每月末确认收入：
借：应收账款——XX用户
贷：主营业务收入——居民供热
（同样，免税处理）

2. 商业用户供热收入

?预收热费?
收到款项时：
借：银行存款
贷：合同负债——商业热费
按月确认收入（假设供暖期6个月）：
借：合同负债——商业热费
贷：主营业务收入——商业供热
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（税率9%）
按用量结算（后付费）
每月末根据实际用量确认收入：
借：应收账款——XX单位
贷：主营业务收入——商业供热
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（税率9%）
实际收到款项时：
借：银行存款
贷：应收账款——XX单位

二、供热成本核算分录
供热成本主要包括燃料费、人工费、折旧费等。

1. 原材料采购（燃煤/燃气）

购买时：
借：原材料——燃煤/燃气
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款

2. 日常生产成本归集

每月末归集生产成本：
借：生产成本——燃料费
——水费
——电费
——人工费
——折旧费
——维修费
贷：原材料——燃煤/燃气
应付职工薪酬
累计折旧
银行存款等
3. 供热产品成本结转

月末将生产成本结转至库存商品：
借：库存商品——热量
贷：生产成本
4. 供热成本结转销售
* 月末根据销售量结转成本：
* 借：主营业务成本——供热成本
* 贷：库存商品——热量

2026-01-21

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