老师，退休人员统筹外补贴及费用，文件规定不计提，怎么做账？需要什么附件？

关于退休人员统筹外补贴及费用的会计处理，根据现行财税规定，‌并非“不计提”，而是必须计提，但计入“应付职工薪酬——离职后福利”科目，而非直接计入当期损益‌。其核心在于区分“计提”与““税前扣除”的不同性质。 会计处理 ‌计提时‌：企业发生支付退休人员统筹外补贴（如过节费、医疗补助、生活补贴等）的义务时，应按权责发生制原则进行计提。 ‌会计分录‌： 借：‌管理费用——职工福利费‌ (或根据企业核算习惯计入“应付职工薪酬——离职后福利”) 贷：‌应付职工薪酬——离职后福利‌ ‌说明‌：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，这类支出属于“离职后福利”，应通过“应付职工薪酬”科目核算，而非直接计入“管理费用”。‌ 2 这是规范的会计处理流程，体现了企业对退休人员的负债义务。 ‌实际支付时‌： ‌会计分录‌： 借：‌应付职工薪酬——离职后福利‌ 贷：‌银行存款‌ / ‌库存现金‌ 税务处理与附件要求 ‌企业所得税‌：根据《企业所得税法》及其实施条例，支付给退休人员的统筹外费用属于“与取得收入不直接相关的支出”，‌不得在企业所得税税前扣除‌。‌ 因此，在年度企业所得税汇算清缴时，需将这部分已计入“管理费用”的金额进行‌纳税调增‌。 ‌个人所得税‌：退休人员从原单位取得的统筹外补贴、奖金、实物，不属于免税的退休工资、离休工资，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。‌ 企业负有代扣代缴义务。 ‌所需附件‌：为确保会计和税务处理的合规性，企业应保留以下原始凭证作为附件： ‌内部审批文件‌：如公司关于发放退休人员统筹外补贴的正式通知、会议纪要或发放方案。 ‌发放明细表‌：列明每位退休人员的姓名、身份证号、发放项目（如春节慰问金、医疗补助）、发放金额、发放日期等，并由领取人签字确认。 ‌银行转账凭证‌：如通过银行转账支付，需保留银行回单。 ‌代扣代缴个税凭证‌：如个人所得税扣缴申报表、完税证明等。