小规模纳税人甲公司无偿划转给乙公司广告牌80万固定资产，会计如何做账？如何申报增值税？

一、甲公司（划出方）会计分录（假设原值 80 万，已提折旧 X，无减值，按 1% 计税，公允价值 80 万）固定资产转入清理借：固定资产清理 800000 - X 累计折旧 X 贷：固定资产 - 广告牌 800000 计提增值税（800000/1.03×1%≈7766.99）借：固定资产清理 7766.99 贷：应交税费 - 应交增值税 7766.99 确认营业外支出借：营业外支出 800000 - X %2B 7766.99 贷：固定资产清理 800000 - X %2B 7766.99 二、乙公司（划入方）会计分录借：固定资产 - 广告牌 807766.99 贷：营业外收入 807766.99 注：同一控制下按账面净值入账，差额入资本公积。三、增值税申报表填报主表填销售使用过的固定资产不含税销售额 776699.03，对应 3% 征收率栏次。减征额填 15533.98，在本期应纳税额减征额栏填报。开具 1% 普通发票，销售额与减征额按上述数据填列。若属资产重组且带债权债务劳动力划转，可申请不征税。

2026-02-02

齐红老师解答 2026-02-02 20:54

您好，甲公司会计：借：固定资产清理600000 　　累计折旧200000 贷：固定资产800000 借：营业外支出-无偿划转资产638095.24 贷：固定资产清理600000 　　应交税费-应交增值税38095.24 计算：不含税销售额=800000÷(1%2B5%)≈761904.76，增值税=761904.76×5%≈38095.24。乙公司会计：情形1（小规模/普票）：借：固定资产-广告牌800000 贷：营业外收入761904.76 　　应交税费-应交增值税38095.24 情形2（一般纳税人/专票）：借：固定资产-广告牌761904.76 　　应交税费-应交增值税（进项税额）38095.24 贷：营业外收入800000 增值税申报：甲公司填申报表5%征收率栏，不含税销售额761904.76元，税额38095.24元。