演示账套

老师，工厂为小规模企业，采用小企业会计准则，发生政策性搬迁，在拆迁文书下达日，至拆迁款到账日之间的损益要怎么做做账呢，有跨年度，小企业没有以前年度损益科目。谢谢

2026-05-06 07:54

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2026-05-06 07:58

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

齐红老师解答 2026-05-06 08:08

您好，1、执行小企业会计准则的小规模企业，政策性搬迁从拆迁文书下达日到拆迁款到账日期间，实际发生的拆除费用、搬迁运输费、停产相关支出、处置固定资产形成的净值损失等，遵循未来适用法处理，不用做以前年度追溯调整，没有以前年度损益调整科目也不影响，业务发生在哪一年，就在哪一年直接计入当期损益，借：营业外支出或管理费用，贷：银行存款、固定资产清理等相关科目，跨年度业务各自归属发生当年即可。 2、政策性搬迁补偿款项实际到账时，按照小企业准则实务通行处理口径，直接计入当期相关收益科目核算，借：银行存款，贷：营业外收入-政策性搬迁补偿，不执行企业会计准则体系下专项应付款归集、后续逐笔对冲的处理方式，适配小企业准则简化核算要求，不用设置专项应付款过渡挂账。 3、税务处理参照国家税务总局公告2012年第40号，政策性搬迁所得统一在搬迁完成年度进行所得税清算申报，填报企业所得税年度纳税申报表a105110，拆迁文书下达至收款跨年度期间会计已入账的搬迁收支，各年度汇算清缴按税法要求做相应纳税调整，不用因税会差异做账务跨年追溯调账，全部按当期发生制做账即可。